稅目_25年注會稅法學習要點
3科
日均>3h
考生在學習注會稅法科目消費稅稅目時，需重點關注各稅目所包含的具體商品種類及其細分范圍。例如，卷煙稅目下分為甲類卷煙和乙類卷煙，酒稅目下又分為白酒、黃酒、啤酒及其他酒等不同類型，不同類型適用的稅率和計稅方法存在差異。
【所屬章節】
第三章：消費稅法
第一節：納稅義務人與稅目、稅率
【知 識 點】
稅目
稅目體現了征稅的廣度，目前征收消費稅的只有15個稅目，有的稅目還下設若干子稅目。
（一）煙
子目：
1.卷煙 2.雪茄煙
3.煙絲 4.電子煙
點撥
卷煙、電子煙與雪茄煙、煙絲的納稅環節存在差異，卷煙的計稅方法也比較特殊。
子目 | 分類 | 納稅環節 |
卷煙 | 甲類—調撥價70元/標準條以上（不含增值稅，含70元） | 生產、委托加工、進口+批發 |
乙類—調撥價70元/標準條以下（不含增值稅） | ||
電子煙 | 包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產品 | 生產（含代加工）、進口+批發 |
雪茄煙 | — | 生產、委托加工、進口 |
煙絲 | — |
（二）酒
子目：1.白酒 2.黃酒
3.啤酒 4.其他酒
點撥
消費稅的計稅：
白酒采用復合計稅的方法；
黃酒、啤酒采用從量計稅的方法；
其他酒一般采用從價計稅的方法。
①酒精、調味料酒不屬于消費稅的征稅范圍。
②對以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國食健字或衛食健字文號且酒精度低于38度（含）的配制酒，或以發酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。其他配制酒，按“白酒”適用稅率征收消費稅。
③果啤屬于啤酒。
④葡萄酒消費稅適用“酒”稅目下設的“其他酒”子目。
葡萄酒是指以葡萄為原料，經破碎（壓榨）、發酵而成的酒精度在1度（含）以上的葡萄原酒和成品酒，不含以葡萄為原料的蒸餾酒。
⑤飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，征收消費稅。
（三）高檔化妝品
征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。
高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產（進口）環節銷售（計稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。
點撥
不含舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。
（四）貴重首飾及珠寶玉石
本稅目征收范圍包括：各種金銀珠寶首飾和經采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。
點撥
鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾都不屬于金銀首飾，應在生產銷售、進口、委托加工環節征收消費稅。
辨析
貴重首飾及珠寶玉石的納稅環節：
（五）鞭炮、焰火
不含體育上用的發令紙，鞭炮藥引線。
（六）成品油（7個子目，其中1個暫緩征收）
1.汽油：
①以汽油、汽油組分調和生產的甲醇汽油、乙醇汽油屬于本稅目征收范圍；
②烷基化油（異辛烷）按照汽油征收消費稅。
2.柴油——對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：
①生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%；
②生產的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調合生物柴油（BD100）》標準。
3.石腦油——又叫化工輕油：
①非標汽油、重整生成油、拔頭油、重裂解料等屬于石腦油的征稅范圍；
②混合芳烴、重芳烴、混合碳八、穩定輕烴、輕油、輕質煤焦油按照石腦油征收消費稅。
4.溶劑油：
①橡膠填充油、溶劑油原料，屬于溶劑油征稅范圍。
②石油醚、粗白油、輕質白油、部分工業白油（5號、7號、10號、15號、22號、32號、46號）按照溶劑油征收消費稅。
5.潤滑油:
①用原油或其他原料加工生產的用于內燃機、機械加工過程的潤滑產品均屬于潤滑油征稅范圍。
②生產、加工潤滑脂應當征收消費稅。
③變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不征收消費稅。
6.航空煤油——暫緩征收（航天煤油參照航空煤油暫緩征收消費稅）。
7.燃料油——也稱重油、渣油。含臘油、船用重油等油品。
至2027年12月31日，納稅人利用廢礦物油生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料，同時符合下列條件的，免征消費稅。
關鍵點 | 具體內容 |
有許可 | 納稅人必須取得生態環境部門頒發的《危險廢物（綜合）經營許可證》，且該證件上核準生產經營范圍應包括“利用”或“綜合經營”字樣 |
有占比 | 生產原料中廢礦物油重量必須占到90%以上。產成品中必須包括潤滑油基礎油，且每噸廢礦物油生產的潤滑油基礎油應不少于0.65噸 |
分開算 | 利用廢礦物油生產的產品與利用其他原料生產的產品應分別核算 |
（七）小汽車
子目：
1.乘用車（不超過9座）；
2.中輕型商用客車（10~23座）；
3.超豪華小汽車。
辨析
小汽車稅目不限于小轎車，但不包含貨車和大型客車。還要注意以下四點：
①額定載客為區間值的（如8~10人），按其區間值下限人數確定。
②電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費稅。
③對于企業購進貨車或廂式貨車改裝生產的商務車、衛星通訊車等專用汽車不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。對于購進乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，應征收消費稅。
④超豪華小汽車為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。
（八）摩托車
氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車不征消費稅。
（九）高爾夫球及球具
包括高爾夫球，高爾夫球桿，高爾夫球包（袋），高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。
（十）高檔手表
指不含增值稅售價每只在10000元（含）以上的手表。
（十一）游艇
本稅目只包括艇身長度大于8米（含）小于90米（含），內置發動機，可以在水上移動，一般為私人或團體購置，主要用于水上運動和休閑娛樂等非謀利活動的各類機動艇。
（十二）木制一次性筷子
包括未經打磨、倒角的木制一次性筷子。
（十三）實木地板
含各類規格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為榫、槽的實木裝飾板，以及未經涂飾的素板。
（十四）電池
范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。
對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。
（十五）涂料
涂料是指涂于物體表面能形成具有保護、裝飾或特殊性能的固態涂膜的一類液體或固體材料之總稱。自2015年2月1日起對涂料征收消費稅，施工狀態下揮發性有機物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅。
● ● ●
以上就是注會考試《稅法》科目知識點“稅目”相關內容，以下為稅法科目的章節習題，學練結合，快來打卡吧！
注：以上內容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義
（本文是東奧會計在線原創文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
相關文章
津公網安備12010202000755號