銷售貨物涉及的免稅項目_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-13 16:22:19

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對考生而言，這一知識點是注會稅法科目中主觀題與客觀題的“高頻考點”，尤其易與“零稅率”“即征即退”等概念混淆，堪稱“細(xì)節(jié)殺手”。備考時需重點厘清：免稅項目的適用條件、發(fā)票開具要求以及政策時效性。

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銷售貨物涉及的免稅項目_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第八節(jié)：稅收優(yōu)惠

【知識點】

銷售貨物涉及的免稅項目

（一）增值稅條例及細(xì)則規(guī)定的免稅項目

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（含納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽）。

點撥

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，但是銷售外購農(nóng)產(chǎn)品不免稅，而應(yīng)按照規(guī)定的低稅率或征收率征稅。

2.其他

免稅項目	注意問題
避孕藥品和用具	用于免稅項目的購進貨物不得抵扣進項稅額
古舊圖書	用于免稅項目的購進貨物不得抵扣進項稅額
直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備	強調(diào)“直接”——為研究、試驗、教學(xué)而進口
外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備	注意不包含“外國企業(yè)”和“外籍個人”
由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品	注意“組織”二字
銷售的自己使用過的物品	這里僅指其他個人（自然人）銷售自己使用過的物品，企事業(yè)單位不享受這一優(yōu)惠政策

（二）與貨物相關(guān)的其他免稅項目

1.2027年12月31日前，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

2.2027年12月31日以前，黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。

3.為支持國家綜合性消防救援隊伍建設(shè)，至2025年12月31日，對國家綜合性消防救援隊伍進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的消防救援裝備，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

4.2027年12月31日以前，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。

5.2027年12月31日以前，繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

辨析

抗艾滋藥——免；抗癌藥、罕見病藥 ——3%

6.對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅；依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。

7.至2027年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱“居民”）供熱取得的采暖費收入免征增值稅。向居民供熱取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。免征增值稅的采暖費收入應(yīng)當(dāng)單獨核算。通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費總收入的比例，計算免征的增值稅。

8.2027年12月31日以前，對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。上述期貨交易中實際交割的貨物，如果發(fā)生進口或者出口的，統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進出口稅收政策執(zhí)行。即將期貨保稅業(yè)務(wù)和實際交割的進出口貨物拆分成期貨業(yè)務(wù)和交割貨物兩個方面，前者暫免征稅，后者執(zhí)行進出口稅收政策。

9.海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費稅的處理

（1）離島免稅店銷售離島免稅商品，按規(guī)定免征增值稅和消費稅。

（2）離島免稅店應(yīng)按月進行增值稅、消費稅納稅申報。

（3）離島免稅店銷售非離島免稅商品，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅和消費稅。

（4）離島免稅店兼營應(yīng)征增值稅、消費稅項目的，應(yīng)分別核算離島免稅商品和應(yīng)稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅。

（5）離島免稅店銷售離島免稅商品應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

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