資源稅的稅目_24年注冊會計師稅法劃重點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-07-25 15:12:04

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

注冊會計師稅法科目的第八章為資源稅法和環境保護稅法，以下為資源稅的知識點資源稅的稅目。資源稅是對在我國領域及管轄的其他海域開發應稅資源的單位和個人課征的一種稅，考生在備考時應充分理解資源稅與增值稅的關系。

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注冊會計師考試中，《稅法》教材共包含18個實體稅種，但在考試中100分的總分值并不會均攤在每個稅種上，而是在全面考核的基礎上，也能做到重點突出。所以考生在備考時應該針對重要知識點進行重點復習，東奧根據稅法輕一老師的授課講義整理稅法各章考點，讓考生的備考可以有的放矢，點擊領取稅法重要知識點匯總>>

【所屬章節】

第八章：資源稅法和環境保護稅法

第一節：資源稅法

【知識點】

資源稅的稅目

（一）資源稅稅目的基本規定

資源稅的稅目包括能源礦產、金屬礦產、非金屬礦產、水氣礦產和鹽5大類，在5個稅目下面又設有若干子目。目前所列的稅目有164個，涵蓋了所有已經發現的礦種和鹽。

部分應稅資源的征稅對象規定為原礦產品，部分應稅資源的征稅對象規定為選礦產品，還有一部分應稅資源的征稅對象規定為原礦或選礦產品。

提示：

資源稅征稅范圍的易考點：

稅目	具體規定
稅目	包括的范圍	特別提示
原油	天然原油	不包括人造石油
天然氣	專門開采、與原油同時開采的天然氣	能源礦產中的煤成（層）氣不屬于天然氣稅目。煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅
煤	原煤、洗選煤	不包括其他煤炭制品

（二）資源稅稅目的特殊規定

資源稅的稅目稅率表體現出有些應稅資源是以原礦為征稅對象的，按照原礦規定了稅率，也有一些應稅資源以選礦為征稅對象，按照選礦規定了稅率。

歸納：

原礦：油水熱氣，鈾和釷；

選礦：鈉鎂鉀鋰的鹽，稀鎢鉬；

原礦或選礦：上述除外。

征稅對象的確定規則如下：

情形	征稅對象的確定	稅率的規定
自采原礦銷售或自用于應當繳納資源稅情形的如：自采原煤銷售；自采原煤用作利潤分配	按照原礦計征資源稅	原礦和選礦的適用稅率應分別確定
自采原礦洗選加工為選礦產品銷售或將選礦產品自用于應當繳納資源稅情形的如：銷售自產的洗選煤；將自產的洗選煤用于贈送客戶	按照選礦產品計征資源稅，在原礦移送環節不繳納資源稅
無法區分原生巖石礦種的粒級成型砂石顆粒	按照砂石稅目征收資源稅