我國現行稅法體系_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-03-28 16:31:25

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3科

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日均>3h

注會稅法小稅種稅收優惠、征收管理細節常為易失分點。如契稅優惠條件、車船稅計稅依據等，需精準記憶。考生需注重碎片化知識積累，利用零碎時間強化細節記憶。25年注會稅法學習要點已更新，考生們一起來學習吧！

我國現行稅法體系_25年注會稅法學習要點

【所屬章節】

第一章：稅法總論

第四節：稅收立法與我國稅法體系

【知識點】

我國現行稅法體系

稅法體系就是通常所說的稅收制度。一個國家的稅收制度，可按構成方法和形式分為簡單型稅制及復合型稅制。

稅法體系中各稅法按基本內容和效力、職能作用、權限范圍的不同，可分為不同類型。我國稅法的分類見下表：

分類依據	具體種類	分類說明	類別包含內容
按照稅法的基本內容和效力的不同	稅收基本法	屬于稅法體系中的母法	我國目前沒有統一制定
按照稅法的基本內容和效力的不同	稅收普通法	對稅收基本法規定的事項分別立法實施的法律	如個人所得稅法、稅收征收管理法等
按照稅法的職能作用的不同	稅收實體法	確定稅種立法	稅收實體法體系按照征收對象的不同分為商品（貨物）和勞務稅類、所得稅類、財產和行為稅類、資源稅及環境保護稅類、特定目的稅類
按照稅法的職能作用的不同	稅收程序法	稅務管理方面的法律	稅收征收管理法等
按照主權國家行使稅收管轄權的不同	國內稅法	國家的內部稅收制度	—
按照主權國家行使稅收管轄權的不同	國際稅法	國家間形成的稅收制度	雙邊或多邊國家間的稅收協定、條約、國際慣例等

我國現行稅法體系由稅收實體法體系和稅收程序法體系構成。

1.稅收實體法體系

稅種的分類不具有法定性。我國現行稅收實體法體系見下表：

（1）按照征稅對象不同

（2）按照稅負是否容易轉嫁

稅種分類	稅種名稱	作用（說明）
直接稅	如企業所得稅、個人所得稅、契稅	稅負不易轉嫁，由納稅人直接負擔，其納稅人與負稅人一致
間接稅	處于生產流通環節的稅種一般屬于間接稅，如增值稅、消費稅、關稅	納稅人可將稅負全部或部分轉嫁給他人負擔，納稅人與負稅人不完全一致

（3）按照計稅價格（收入）中是否包含稅款

2.稅收程序法體系

除稅收實體法外，我國還有一系列稅務管理流程和時限的法律制度，是按照稅收管理機關的不同而分別規定的：

（1）由稅務機關負責征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發布實施的《稅收征收管理法》及各實體稅法中的征管規定執行。

（2）由海關負責征收的稅種的征收管理，按照《中華人民共和國海關法》及《中華人民共和國關稅法》中的征管規定執行。

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