消費稅稅目_2024注會稅法預習考點
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消費稅的稅目是此稅種比較重要的內容，在注會《稅法》里值得重點關注，稅目劃分非常細致，對于不同加工程度和加工流程的商品，可能適用不同征稅方法，同學們在預習時不可囫圇吞棗，一帶而過。
消費稅稅目
（一）煙
煙包括卷煙、雪茄煙、煙絲和電子煙。
“卷煙”又分“甲類卷煙”和“乙類卷煙”。其中，甲類卷煙是指每標準條（200支，下同）調撥價格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙；乙類卷煙是指每標準條調撥價格在70元（不含增值稅）以下的卷煙。
電子煙是指用于產生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。
（二）酒
酒是酒精度在1度以上的各種酒類飲料，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。
1.“啤酒”又分“甲類啤酒”和“乙類啤酒”。其中，每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的是甲類啤酒，每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）在3000元（不含增值稅）以下的是乙類啤酒。
2.對飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅。
3.果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費稅。
4.葡萄酒屬于其他酒。
5.以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國家相關部門批準的國食健字或衛食健字文號并且酒精度低于38度（含）的配制酒，屬于其他酒。
6.以發酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，屬于其他酒。
7.酒精、調味料酒，不屬于本稅目的征收范圍。
（三）高檔化妝品
高檔化妝品包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。
高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產（進口）環節銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。
舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。
（四）貴重首飾及珠寶玉石
貴重首飾及珠寶玉石包括以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾和經采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。
（五）鞭炮、焰火
鞭炮、焰火包括各種鞭炮、焰火。
體育上用的發令紙、鞭炮藥引線不屬于本稅目的征收范圍。
（六）成品油
成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。
1.以汽油、汽油組分調和生產的甲醇汽油、乙醇汽油屬于汽油征收范圍。
2.以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油屬于柴油征收范圍。
3.同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：
（1）生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。
（2）生產的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調合生物柴油（BD100）》標準。
4.橡膠填充油、溶劑油原料，屬于溶劑油征收范圍。
5.航空煤油、航天煤油暫緩征收消費稅。
（七）小汽車
小汽車是指由動力驅動，具有4個或4個以上車輪的非軌道承載的車輛。本稅目征收范圍包括：
1.乘用車：含駕駛員座位在內最多不超過9個座位（含）的，在設計和技術特性上用于載運乘客和貨物的各類乘用車。
2.中輕型商用客車：含駕駛員座位在內的座位數在10～23座（含23座）的，在設計和技術特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。
3.超豪華小汽車：每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。
電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于本稅目的征收范圍。
（八）摩托車
摩托車包括輕便摩托車和摩托車兩種。氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車不征收消費稅。
（九）高爾夫球及球具
高爾夫球及球具是指從事高爾夫球運動所需的各種專用裝備。包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。
（十）高檔手表
高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。
（十一）游艇
游艇是指長度大于8米小于90米，船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制作，可以在水上移動的水上浮載體。按照動力劃分，游艇分為無動力艇、帆艇和機動艇。
本稅目征收范圍包括艇身長度大于8米（含）小于90米（含），內置發動機，可以在水上移動，一般為私人或團體購置，主要用于水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇。
（十二）木制一次性筷子
木制一次性筷子是指以木材為原料經過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環節加工而成的各類供一次性使用的筷子。
本稅目征收范圍包括各種規格的木制一次性筷子。未經打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。
（十三）實木地板
實木地板是指以木材為原料，經鋸割、干燥、刨光、截斷、開榫、涂漆等工序加工而成的塊狀或條狀的地面裝飾材料。
本稅目征收范圍包括各類規格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為榫、槽的實木裝飾板。未經涂飾的素板也屬于本稅目征稅范圍。
（十四）電池
本稅目征收范圍包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。
對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池、全釩液流電池免征消費稅。
（十五）涂料
涂料是指涂于物體表面能形成具有保護、裝飾或特殊性能的固態涂膜的一類液體或固體材料的總稱。
施工狀態下揮發性有機物（volatile organic compounds，VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅。
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