消費稅納稅義務人_2024注會稅法預習考點
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消費稅也是注會《稅法》中重要的組成部分，但消費稅與增值稅在征稅環節上區別很大，也有一些特殊的規定。同學們在學習時要注意區分。
消費稅納稅義務人
在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應當依照規定繳納消費稅。
國務院確定的銷售規定的消費品的其他單位和個人包括：
（1）在境內批發卷煙的單位和個人。
（2）在境內批發電子煙的單位（指取得煙草專賣批發企業許可證并經營電子煙批發業務的企業）。
（3）在境內將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人。
（4）在境內從事金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品（簡稱“金銀鉑鉆”）零售業務的單位和個人。
消費稅的納稅人具體包括以下幾個方面：
1.生產應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。
（1）納稅人有償轉讓自產應稅消費品應繳納消費稅。
（2）納稅人將自產自用應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，應繳納消費稅。
（3）電子煙生產環節納稅人，是指取得煙草專賣生產企業許可證，并取得或經許可使用他人電子煙產品注冊商標（簡稱“持有商標”）的企業。通過代加工方式生產電子煙的，由持有商標的企業繳納消費稅。
2.委托加工應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。
委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款。
3.進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。
4.批發卷煙、電子煙的單位和個人，為消費稅的納稅人。
卷煙、電子煙在批發環節加征一道消費稅。納稅人（卷煙或電子煙批發商）銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙、電子煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙、電子煙不繳納消費稅。
5.零售超豪華小汽車、金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品的單位和個人，為消費稅的納稅人。
（1）超豪華小汽車在零售環節加征一道消費稅。
（2）納稅人生產、進口和批發金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品時不征收消費稅，在零售時納稅。
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