增值稅發(fā)票的使用及管理_2024注會稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2023-09-13 17:24:19

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

發(fā)票是增值稅非常重要的計稅憑證，因此在確定和核算增值稅時，發(fā)票起到了至關(guān)重要的作用。因此《稅法》對發(fā)票的管理也十分重視。2024年注會《稅法》預(yù)習(xí)知識中，東奧已經(jīng)幫考生整理出來有關(guān)增值稅發(fā)票使用及管理的內(nèi)容，一起看一下吧。

稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

增值稅發(fā)票的使用及管理

（一）增值稅專用發(fā)票開具范圍

納稅人身份

專用發(fā)票開具范圍

一般納稅人

（1）一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票

（2）一般納稅人不得開具專用發(fā)票的情形：

①商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品

②應(yīng)稅銷售行為享受免稅的

③應(yīng)稅銷售行為的購買方是自然人的

④商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入

⑤金融商品轉(zhuǎn)讓

⑥經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)中，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

⑦旅游服務(wù)中，選擇差額征稅的，向購買方收取并支付的費(fèi)用

⑧勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額計稅的，銷售額中減除的部分

小規(guī)模

納稅人

小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票

（二）異常增值稅扣稅憑證的管理

1.符合下列（5種）情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。

（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。

（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。

（4）經(jīng)國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的。

（5）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

2.增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

（1）異常憑證進(jìn)項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額70%（含）以上的。

（2）異常憑證進(jìn)項稅額累計超過5萬元的。

納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進(jìn)項稅額不計入異常憑證進(jìn)項稅額的計算。

3.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：

（1）尚未申報抵扣的暫不允許抵扣進(jìn)項稅額；已抵扣的須作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（除另有規(guī)定外）。

（2）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，異常憑證上注明的增值稅額作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，對異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回。

（3）消費(fèi)稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

（4）納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)結(jié)果處理。納稅人逾期未提出核實(shí)申請的，應(yīng)于期滿后按照上述第（1）、（2）、（3）項規(guī)定作相關(guān)處理。

（5）納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅；符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費(fèi)稅稅款。