進口環節增值稅的征收_2024注會稅法預習考點
3科
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2024年注會《稅法》預習已經開始，在增值稅部分，很多細碎的規定讓“碎法”再現，考生在學習龐雜增值稅的時候，需要反復通讀、熟讀，預習時的印象越深，在基礎階段的學習才能更好地喚醒知識記憶。
進口環節增值稅的征收
（一）進口貨物的基本規定
1.申報進入中華人民共和國海關境內的貨物，均應繳納增值稅。
2.進口貨物增值稅的納稅人是進口貨物的收貨人或辦理報關手續的單位和個人。
3.進口環節增值稅的適用稅率
進口環節增值稅的適用稅率與境內商品交易稅率相同。
對進口抗癌藥品，自2018年5月1日起，減按3%征收進口環節增值稅。對進口罕見病藥品，自2019年3月1日起，減按3%征收進口環節增值稅。
4.進口環節增值稅的計算
進口貨物使用組成計稅價格計算應納增值稅，組價公式中包含關稅完稅價格、關稅稅額、消費稅稅額。進口貨物應納稅額的計算公式如下：
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅（非應稅消費品不涉及此項）
應納稅額=組成計稅價格×稅率
（二）跨境電子商務零售進口商品稅收政策
1.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人。電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人。
2.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，以實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格。
完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應按一般貿易管理。
對單次交易限值為人民幣5000元、個人年度交易限值為人民幣26000元以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。
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