資源稅納稅人、稅目、稅率_CPA稅法重難點問答

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-08-15 11:16:43

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CPA稅法難度雖然不大，但內容細碎，記憶性內容較多，與會計科目和實務聯系緊密。以下是2022年CPA稅法重難點問答，想要在考前查缺補漏的小伙伴不要錯過哦！

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資源稅納稅人、稅目、稅率_CPA稅法重難點問答

■ 資源稅納稅人、稅目、稅率

資源稅納稅人：

在中華人民共和國領域及管轄的其他海域開發應稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅義務人。

提示：資源稅納稅人的范圍廣泛，由于資源產品屬于有形動產，資源稅的納稅人與增值稅的納稅人帶有一定程度的重疊性。

資源稅稅目：

資源稅的稅目包括能源礦產、金屬礦產、非金屬礦產、水氣礦產和鹽5大類，在5個稅目下面又設有若干子目。目前所列的稅目有164個，涵蓋了所有已經發現的礦種和鹽。

資源稅稅目稅率表

稅目			征稅對象	稅率
能源礦產	原油		原礦	6%
	天然氣、頁巖氣、天然氣水合物		原礦	6%
	煤		原礦或者選礦	2%~10%
	煤成（層）氣		原礦	1%~2%
	鈾、釷		原礦	4%
	油頁巖、油砂、天然瀝青、石煤		原礦或者選礦	1%~4%
	地熱		原礦	1%~20%或者每立方米1~30元
金屬礦產	黑色金屬	鐵、錳、鉻、釩、鈦	原礦或者選礦	1%~9%
	有色金屬	銅、鉛、鋅、錫、鎳、銻、鎂、鈷、鉍、汞	原礦或者選礦	2%~10%
		鋁土礦	原礦或者選礦	2%~9%
		鎢	選礦	6.5%
		鉬	選礦	8%
		金、銀	原礦或者選礦	2%~6%
		鉑、鈀、釕、鋨、銥、銠	原礦或者選礦	5%~10%
		輕稀土	選礦	7%~12%
		中重稀土	選礦	20%
		鈹、鋰、鋯、鍶、銣、銫、鈮、鉭、鍺、鎵、銦、鉈、鉿、錸、鎘、硒、碲	原礦或者選礦	2%~10%
非金屬礦產	礦物類	高嶺土	原礦或者選礦	1%~6%
		石灰巖	原礦或者選礦	1%~6%或者每噸（或者每立方米）1~10元
		磷	原礦或者選礦	3%~8%
		石墨	原礦或者選礦	3%~12%
		螢石、硫鐵礦、自然硫	原礦或者選礦	1%~8%
		天然石英砂、脈石英、粉石英、水晶、工業用金剛石、冰洲石、藍晶石、硅線石（矽線石）、長石、滑石、剛玉、菱鎂礦、顏料礦物、天然堿、芒硝、鈉硝石、明礬石、砷、硼、碘、溴、膨潤土、硅藻土、陶瓷土、耐火粘土、鐵礬土、凹凸棒石粘土、海泡石粘土、伊利石粘土、累托石粘土	原礦或者選礦	1%~12%
		葉蠟石、硅灰石、透輝石、珍珠巖、云母、沸石、重晶石、毒重石、方解石、蛭石、透閃石、工業用電氣石、白堊、石棉、藍石棉、紅柱石、石榴子石、石膏	原礦或者選礦	2%~12%
		其他粘土（鑄型用粘土、磚瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用紅土、水泥配料用黃土、水泥配料用泥巖、保溫材料用粘土）	原礦或者選礦	1%~5%或者每噸（或者每立方米）0.1~5元
	巖石類	大理巖、花崗巖、白云巖、石英巖、砂巖、輝綠巖、安山巖、閃長巖、板巖、玄武巖、片麻巖、角閃巖、頁巖、浮石、凝灰巖、黑曜巖、霞石正長巖、蛇紋巖、麥飯石、泥灰巖、含鉀巖石、含鉀砂頁巖、天然油石、橄欖巖、松脂巖、粗面巖、輝長巖、輝石巖、正長巖、火山灰、火山渣、泥炭	原礦或者選礦	1%~10%
	巖石類	砂石	原礦或者選礦	1%~5%或者每噸（或者每立方米）0.1~5元
	寶玉石類	寶石、玉石、寶石級金剛石、瑪瑙、黃玉、碧璽	原礦或者選礦	4%~20%
水氣礦產	二氧化碳氣、硫化氫氣、氦氣、氡氣		原礦	2%~5%
水氣礦產	礦泉水		原礦	1%~20%或者每立方米1~30元
鹽	鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽		選礦	3%~15%
	天然鹵水		原礦	3%~15%或者每噸（或者每立方米）1~10元
	海鹽		—	2%~5%

資源稅稅率：

資源稅采取從價定率或者從量定額的辦法計征，實施“級差調節”的原則。對原油、天然氣、中重稀土、鎢、鉬等戰略資源實行固定稅率，由稅法直接確定。其他應稅資源實行幅度稅率，其具體適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮該應稅資源的品位、開采條件以及對生態環境的影響等情況，在規定的稅率幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

【提示】

1.納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。

2.納稅人開采或者生產同一稅目下適用不同稅率應稅產品的，應當分別核算不同稅率應稅產品的銷售額或者銷售數量；未分別核算或者不能準確提供不同稅率應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。

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注：以上學習內容由東奧會計在線教務團隊整理

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