資源稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算_CPA稅法重難點(diǎn)問答

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-08-15 11:15:00

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

CPA稅法稅種繁多，需要記憶的稅種要素就更多了，建議大家利用整理歸納的記憶方法來學(xué)習(xí)，避免知識點(diǎn)混淆。以下是2022年CPA稅法重難點(diǎn)問答，想要在考前查缺補(bǔ)漏的小伙伴不要錯(cuò)過哦！

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資源稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算_CPA稅法重難點(diǎn)問答

■ 資源稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

資源稅計(jì)稅依據(jù)：

（一）從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)

情形

計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定

一般銷售

為向購買方收取的全部價(jià)款，不包括增值稅和符合規(guī)定條件的運(yùn)雜費(fèi)用

納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由的、有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：

（1）按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定

（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定

（3）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定

（4）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）

公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

（5）按其他合理方法確定

（二）從量定額征收的計(jì)稅依據(jù)

課稅數(shù)量確定的幾種基本情況：

具體情況	課稅數(shù)量的確定
各種應(yīng)稅產(chǎn)品，凡直接對外銷售的	以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
各種應(yīng)稅產(chǎn)品，凡自產(chǎn)自用的（包括用于非生產(chǎn)項(xiàng)目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品）	自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量

資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

1.從價(jià)定率應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率

2.從量定額應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額

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以上就是東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理的資源稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家理解這部分內(nèi)容。努力一定會(huì)有收獲！東奧會(huì)計(jì)在線預(yù)祝大家順利通過2022年注會(huì)考試。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會(huì)計(jì)在線教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

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