銷售貨物收入

（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入

（2）銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入

（3）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入

（4）銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入

提供勞務收入

（1）安裝費。應根據安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入

（2）宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入

（3）軟件費。為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入

（4）服務費。包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入

（5）藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入

（6）會員費

會籍會員費+所有其他商品或服務另行收費方式——取得該會員費時確認收入

會籍會員費+免費或低價銷售商品或服務方式——受益期內分期確認收入

（7）特許權費。屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入

（8）勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入

轉讓財產收入

是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入

企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現

【相關鏈接】符合條件的非貨幣性資產投資有稅收遞延的規定

股息、紅利等權益性投資收益

除另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現

【特別提示】被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎

利息收入

按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

對于兼具權益和債權雙重特性的混合性投資業務，同時符合5個條件的，按照債權性投資業務進行所得稅處理

租金收入

按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入

特許權使用費收入

按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現

接受捐贈收入

按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現

其他收入

是指企業取得的除上述收入以外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等

以分期收款方式銷售貨物

按照合同約定的收款日期確認收入的實現

采用售后回購方式銷售商品

銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用

以舊換新方式銷售商品

銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

商業折扣條件銷售

企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額

現金折扣條件銷售

債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現金折扣，銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除

折讓方式銷售

企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓屬于銷售折讓；企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回。企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入

買一贈一等方式組合銷售

企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入

持續時間超過12個月的勞務

企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現

采取產品分成方式取得收入

按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定

非貨幣性資產交換以及貨物、財產、勞務流出企業

企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、職工福利或利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或提供勞務，但另有規定的除外

企業取得政府財政資金的收入（新增）

（1）企業按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據企業銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發生制原則確認收入

（2）除上述情形外，企業取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入

內部處置資產——資產所有權屬在形式和實質上均不變，不視同銷售確認收入（將資產移至境外的除外）

（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品

（2）改變資產形狀、結構或性能

（3）改變資產用途（如自建商品房轉為自用或經營）

（4）將資產在總機構及其分支機構之間轉移

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合

（6）其他不改變資產所有權屬的用途

相關資產的計稅基礎延續計算

外部處置資產——資產移送他人，資產所有權屬已發生改變，按視同銷售確認收入

（1）用于市場推廣或銷售

（2）用于交際應酬

（3）用于職工獎勵或福利

（4）用于股息分配

（5）用于對外捐贈

（6）其他改變資產所有權屬的用途

除另有規定外，按照被移送資產的公允價值確認銷售收入

不征稅收入

（1）財政撥款

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

（3）國務院規定的其他不征稅收入（規定專項用途并經批準的財政性資金）

【特別提示】按照相關性原則，企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或形成的資產計算的折舊、攤銷，不得在計算應納稅所得額時扣除

免稅收入

（1）國債利息收入

（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益

【特別提示】（2）、（3）兩項所稱的權益性投資收益不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益

（4）符合條件的非營利組織的收入——非營利組織的非營利收入

符合條件的非營利組織的下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個人捐贈的收入；②除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；③按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；⑤財政部、國家稅務總局規定的其他收入

【特別提示】企業取得的各項免稅收入用于支出所形成的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除