企業所得稅的納稅義務人、征稅對象與稅率_CPA稅法重難點問答

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-08-04 16:24:36

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3科

學習時長

日均>3h

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企業所得稅的納稅義務人、征稅對象與稅率_CPA稅法重難點問答

■ 企業所得稅的納稅義務人、征稅對象與稅率

（一）納稅義務人

在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織（以下統稱“企業”）為企業所得稅的納稅人。個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法。

繳納企業所得稅的企業分為居民企業和非居民企業，分別承擔不同的納稅義務。

居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

（二）征稅對象

企業所得稅的征稅對象從內容上看包括企業的生產經營所得、其他所得和清算所得，從空間范圍上看包括來源于中國境內的所得和境外的所得。

1.居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

2.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

【提示】非居民企業發生在我國境外的所得在特殊情況下也在我國繳納企業所得稅——非居民企業在中國境內設立機構、場所的，發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

3.所得來源的確定

所得類型	所得來源的確定
銷售貨物所得	按照交易活動發生地確定
提供勞務所得	按照勞務發生地確定
不動產轉讓所得	按照不動產所在地確定
動產轉讓所得	按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定
權益性投資資產轉讓所得	按照被投資企業所在地確定
股息、紅利等權益性投資所得	按照分配所得的企業所在地確定
利息所得、租金所得、特許權使用費所得	按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定
其他所得	由國務院財政、稅務主管部門確定

（三）稅率

納稅人			稅收管轄權		稅率
居民企業			居民管轄權，就其世界范圍的所得征稅		基本稅率25%
非居民企業	在我國境內設立機構、場所	取得所得與設立的機構、場所有實際聯系的	地域管轄權	就其來源于我國境內的所得和發生在中國境外但與其在我國境內所設機構、場所有實際聯系的所得征稅
		取得所得與設立的機構、場所沒有實際聯系的		僅就其來源于我國境內的所得征稅	低稅率20%（實際減按10%的稅率征收）
	未在我國境內設立機構、場所，卻有來源于我國境內的所得