CPA稅法考前重點學習筆記——資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務處理

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-07-27 10:46:47

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

人生綻放光彩時，總是在我們做出完美的選擇。得不到的，別強求，放棄，才是最好的選擇。2021年注冊會計師備考進入強化階段，很多考生反饋稅法科目知識點細碎，不知道該如何掌握稅法中知識？為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA稅法考前重點學習筆記，快來和小編一起學習吧！更多CPA稅法考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

固定資產(chǎn)的稅務處理

易命題知識點	規(guī)定
固定資產(chǎn)折舊的范圍	下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) （2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) （3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) （4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) （5）與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn) （6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)折舊的計提年限	除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，為20年（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年（5）電子設備，為3年
固定資產(chǎn)改擴建	企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊

生物資產(chǎn)的稅務處理

生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)(經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等)和公益性生物資產(chǎn)。

1.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年;

2.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

長期待攤費用的稅務處理

企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。

1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。

2.租入固定資產(chǎn)的改建支出。

3.固定資產(chǎn)的大修理支出。

4.其他應當作為長期待攤費用的支出。

【注意】固定資產(chǎn)的修理支出不等同于固定資產(chǎn)的大修理支出。固定資產(chǎn)的修理支出可在發(fā)生當期直接扣除;固定資產(chǎn)的大修理支出，則要按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷，在稅前扣除。

類別		稅務處理
企業(yè)的固定資產(chǎn)日常修理支出		可在發(fā)生當期直接扣除
改良支出	如果固定資產(chǎn)尚未提足折舊	可增加固定資產(chǎn)價值
改良支出	如果固定資產(chǎn)已經(jīng)提足折舊	可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷
改建支出	如果固定資產(chǎn)已經(jīng)提足折舊	可作為長期待攤費用，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷
	租入固定資產(chǎn)的改建支出	可作為長期待攤費用，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷
	其他	應適當延長折舊年限
大修理支出	同時符合下列條件的支出：（1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上	可作為長期待攤費用，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷
其他應當作為長期待攤費用的支出		自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年