納稅擔保和抵押-2021年注會《稅法》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-05-26 13:23:19

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2021年注會《稅法》重要知識點

【內容導航】

納稅擔保和抵押

【所屬章節】

第十三章稅收征收管理法——第六節納稅擔保和抵押

【知識點】納稅擔保和抵押

納稅擔保和抵押

基本要點	主要規定
納稅擔保概念	是指經稅務機關同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經濟組織以保證、抵押、質押的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為
納稅保證人	是指在中國境內具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經濟組織
納稅擔保范圍	包括稅款、滯納金和實現稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質押登記費用，質押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產等相關費用支出
用于納稅擔保的財產、權利的價值	不得低于應當繳納的稅款、滯納金，并考慮相關的費用。納稅擔保的財產價值不足以抵繳稅款、滯納金的，稅務機關應當向提供擔保的納稅人或納稅擔保人繼續追繳
納稅保證	是指納稅保證人向稅務機關保證，當納稅人未按照稅收法律、行政法規規定或者稅務機關確定的期限繳清稅款、滯納金時，由納稅保證人按照約定履行繳納稅款及滯納金的行為。稅務機關認可的，保證成立；稅務機關不認可的，保證不成立
納稅抵押	是指納稅人或納稅擔保人不轉移對《納稅擔保試行辦法》第十五條所列財產的占有，將該財產作為稅款及滯納金的擔保。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務機關有權依法處置該財產以抵繳稅款及滯納金
納稅質押	是指經稅務機關同意，納稅人或納稅擔保人將其動產或權利憑證移交稅務機關占有，將該動產或權利憑證作為稅款及滯納金的擔保。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務機關有權依法處置該動產或權利憑證以抵繳稅款及滯納金。納稅質押分為動產質押和權利質押