房產稅法_2020年CPA稅法每日一考點及習題
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二、稅率、計稅依據與應納稅額的計算
(一)稅率
房產稅采用比例稅率，有兩檔規定稅率，另有一檔優惠稅率：
稅率 | 適用情況 |
1.2%的規定稅率 | 自有房產用于生產經營 |
12%的規定稅率 | 出租非居住的房產取得租金收入 |
4%的優惠稅率 | 個人出租住房（不分出租后用途） |
【特別歸納】個人出租住房，應繳納的稅種及對應稅率(征收率)如下(未考慮城建稅及教育費附加、地方教育附加，免征印花稅和城鎮土地使用稅)：
稅種 | 稅率（征收率） |
增值稅 | 按5%的征收率減按1.5% |
房產稅 | 4% |
個人所得稅 | 10% |
（二）計稅依據與應納稅額的計算——從價計征與從租計征
計稅方法 | 計稅依據 | 稅率 | 計稅公式 |
從價計征（按照計稅余值） | 基本規定：按照房產原值一次減除10%-30%損耗后的余值計征 扣除比例由省、自治區、直轄市人民政府確定 房產原值包括地價 獨立地下建筑物進行原值調整 原值明顯不合理的應予評估；沒有原值的由所在地稅務機關參考同類房屋的價值核定 | 年稅率1.2% | 應納稅額=應稅房產原值×（1-扣除比例）×1.2% （計算出的是年稅額） |
【2017年真題·單選題】某企業2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權，用于建造面積為3萬平方米的廠房，建筑成本和費用為2000萬元，2016年4月底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產稅時所確定的房產原值是( )萬元。
A.2900
B.3500
C.5000
D.3800
【答案】B
【解析】對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。全面“營改增”之前購建的房地產，所支付價款全額計入成本。
計征房產稅的房產原值=1500+2000=3500(萬元)。
——以上注冊會計考試相關考點內容選自劉穎老師授課講義
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