土地增值稅法（2）_2020年CPA稅法每日一大題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：張芳銘2020-10-01 09:00:00

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

生命的定義就是擁有明天，既然決定了，就不要輕易放棄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考過(guò)程中，每個(gè)人都會(huì)有迷茫和退縮的時(shí)候，但我們必須戰(zhàn)勝這種消極情緒，只有這樣，方能不負(fù)報(bào)考時(shí)的初心。

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土地增值稅法（2）_2020年CPA稅法每日一大題

[例題·計(jì)算題]某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司注冊(cè)地在甲市，2019年7月對(duì)其在乙市開(kāi)發(fā)的一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，相關(guān)資料如下：

(1)2018年3月，公司經(jīng)“招拍掛”以24000萬(wàn)元取得該房地產(chǎn)項(xiàng)目土地使用權(quán)，繳納了契稅。

(2)自2018年4月起，公司對(duì)受讓土地進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)，發(fā)生開(kāi)發(fā)成本15000萬(wàn)元、發(fā)生與該項(xiàng)目相關(guān)的利息支出3000萬(wàn)元，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明。

(3)2019年6月項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷(xiāo)售，共取得不含稅收入75000萬(wàn)元，允許扣除的有關(guān)稅金及附加360萬(wàn)元，已預(yù)繳土地增值稅750萬(wàn)元。

(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，省級(jí)政府規(guī)定其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)回答該公司辦理土地增值稅申報(bào)納稅的地點(diǎn)。

(2)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。

(3)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。

(4)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅。(2018年)

【答案及解析】

(1)土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地乙市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(2)該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=24000+24000×5%=25200(萬(wàn)元)

取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價(jià)款和取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。