個人所得稅（5）_2020年CPA稅法每日一大題
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【例題·主觀題】張先生任職于境內A公司，系我國居民納稅人，2019年取得收入如下：
(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規定的比例提取并繳付的“三險一金”960元。業余時間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。
(2)12月底A公司擬為其發放年終獎，有兩個方案可供選擇：甲方案發放36500元，乙方案發放35500元。(選擇單獨計稅)
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
(1)計算B公司2019年應預扣預繳張先生的個人所得稅。
(2)如果B公司未履行預扣預繳個人所得稅義務應承擔的法律責任。
(3)請從稅務角度為張先生從甲、乙兩方案中作出選擇并說明理由。(2015年考題改編)
附：按月換算后的綜合所得稅率表
級數 | 全月應納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數 |
1 | 不超過3000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過3000元至12000元的部分 | 10 | 210 |
3 | 超過12000元至25000元的部分 | 20 | 1410 |
4 | 超過25000元至35000元的部分 | 25 | 2660 |
5 | 超過35000元至55000元的部分 | 30 | 4410 |
6 | 超過55000元至80000元的部分 | 35 | 7160 |
7 | 超過80000元的部分 | 45 | 15160 |
【答案及解析】
(1)B公司2019年應預扣預繳張先生的個人所得稅=(3000-800)×20%×12=5280(元)
(2)如果B公司未履行預扣預繳個人所得稅的義務，該稅款仍由張先生繳納，B公司應承擔應扣未扣稅款50%以上至3倍以下罰款。
(3)應選擇乙方案。
甲方案應繳納個人所得稅=36500×10%-210=3440(元)，
乙方案應繳納個人所得稅=35500×3%-0=1065(元)，
甲方案比乙方案多交稅3440-1065=2375(元)，
甲方案稅后收入=36500-3440=33060(元)，
乙方案稅后收入=35500-1065=34435(元)，
乙方案稅后可支配收入比甲方案多。
——以上注冊會計考試相關考點內容選自王穎老師授課講義
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