2020年CPA-稅法《題分寶典》-增值稅進項稅額的抵扣

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-09-02 15:24:49

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2020年CPA-稅法《題分寶典》-增值稅進項稅額的抵扣

> > > > 知識點1 增值稅進項稅額的抵扣

【2017年綜合題卷一】

某市房地產集團于2017年1月發生了以下業務：

(1)集團總部取得了保本保收益型理財產品的投資收益106萬元;轉讓了持有的某基金產品，賣出價為63.6萬元,買入價為53萬元。

(2)集團總部將自有資金2億元無償調撥給下屬項目公司，向銀行支付了匯款手續費530元，并取得了增值稅專用發票。向銀行支付了貸款利息5300萬元，取得了銀行以“融資服務費”名目開具的增值稅專用發票。

(3)項目公司開發寫字樓項目，《建筑施工許可證》注明的開工日期為2016年6月1日。向國外某公司支付了設計費，合同約定不含稅金額為600萬元。向分包單位(增值稅一般納稅人)支付了施工服務費，取得增值稅專用發票中注明的價款為1000萬元。

(4)據相關部門預測，截至2018年12月31日，寫字樓項目價稅合計銷售收入為11.1億元,建筑安裝成本為5億元、設計及測繪費成本為1億元(均不含增值稅、供應商采用一般計稅方法)，向政府支付土地價款為2.22億元。項目總可售建筑面積為9萬平方米,已售建筑面積為4.5萬平方米。

(5)項目公司還開發了一住宅項目(與項目公司所在地不為同一縣)，住宅項目采用簡易計稅方法，當期取得預售收入價稅合計8400萬元。營銷團隊為了促銷隨機送出2000臺便攜式風扇，其市場平均售價和實際采購價格均為5.85元/臺，購進時取得的增值稅專用發票注明不含稅價款為1萬元。

(6)項目公司采購了一套會議系統設備，取得了增值稅專用發票。財務人員認為設備共用于寫字樓項目和住宅項目，需要作為“當期無法劃分的全部稅額”，按規定進行進項稅額轉出。

(其他相關資料：集團公司及項目公司均位于某市區，均為增值稅一般納稅人，代扣代繳手續在當月完成)

要求1

根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。

(1)計算集團總部在業務(1)中的銷項稅額。

(2)判斷集團總部在業務(2)中的行為是否屬于“統借統還”，應如何繳納增值稅?

(3)計算集團總部在業務(2)中的進項稅額，需列示計算過程并說明理由。

(4)計算項目公司在業務(3)中應代扣代繳的增值稅以及城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的金額。(三種附加稅費均由境外企業承擔，暫不考慮其他相關稅費影響)

要求2

(5)計算項目公司在業務(3)中可以抵扣的進項稅額。

(6)完成業務(4)中截至2018年12月31日的寫字樓項目的增值稅稅負測算。

(7)計算項目公司在業務(5)中的當期可以抵扣的進項稅額以及視同銷售的銷項稅額。

(8)計算項目公司在業務(5)中需要在項目所在地預繳的增值稅額以及在機構所在地需要繳納的增值稅額。

(9)指出業務(6)中對于會議系統設備的增值稅處理方法是否正確，如錯誤，說明應如何處理。

樂學一刻-考點相關知識

可以抵扣	憑票抵扣	銷售方開具的增值稅專用發票——國內購買貨物或服務
		海關開具的專用繳款書——進口貨物
		機動車銷售統一發票
		稅務局代開的完稅憑證——進口勞務、服務、無形資產
		增值稅電子普票——高速公路、一級、二級公路的通行費、
	計算抵扣	（1）購進農產品直接銷售或簡單加工后銷售： ①憑票抵扣——取得增值稅專用發票或海關專用繳款書的，以專用發票或專用繳款書上注明的稅額為進項稅額 ②計算抵扣——小規模納稅人取得專用發票的，進項稅額=專票注明的金額×9% ③計算抵扣——取得農產品銷售發票或收購發票的，進項稅額=買價×9%

可以抵扣	計算抵扣	（2）購進農產品深加工后銷售按照10%的扣除率抵扣（3）從農業生產者處購進煙葉產品進項稅額的抵扣煙葉稅應納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×稅率（20%）準予抵扣的進項稅額=（收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應納稅額）×扣除率
		新改動（4）國內旅客運輸服務	憑票抵扣——專用發票或電子普票
			計算抵扣	飛機：（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9% 鐵路：票面金額÷（1+9%）×9% 公路、水路：票面金額÷（1+3%）×3%
		（5）橋、閘通行費	發票上注明的金額金額÷（1+5%）×5%
	核定扣除	（1）購進農產品生產貨物（僅限于液體乳及乳制品、酒和酒精、植物油） ①投入產出法：當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品耗用數量×農產品平均購買單價×扣除率/（1+扣除率） ②成本法：當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率/（1+扣除率）（2）購進農產品直接銷售當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數量/（1-損耗率）×農產品平均購買單價×9%/（1+9%）