2020年CPA-稅法《題分寶典》-增值稅應納稅額的計算

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-09-02 14:14:28

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3科

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日均>3h

2020年注冊會計師考試備考進行時，不知道大家準備的怎么樣了。本節《題分寶典》第三講，將帶大家重溫增值稅應納稅額的計算，通過知識點回顧和歷年真題的演練，相信大家的實力一定會有所提升！

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2020年CPA-稅法《題分寶典》-增值稅應納稅額的計算

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> > > > 知識點1 增值稅應納稅額的計算

【單選題 ? 2017年】

對下列增值稅應稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是( )。

A.貸款服務

B.金融商品轉讓

C.一般納稅人提供客運場站服務

D.經紀代理服務

【單選題 ? 2018年】

下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應按照差額確定銷售額的是( )。

A.商業銀行提供貸款服務

B.企業逾期未收回包裝物不再退還押金

C.轉讓金融商品

D.直銷員將從直銷企業購買的貨物銷售給消費者

【2019年綜合題】

位于市區的某集團總部為增值稅一般納稅人，2019年7月經營業務如下：

(1)銷售一批貨物，價稅合計2260萬元，因購貨方在兩天內付款，給予現金折扣，實際收取2100萬元。

(2)向境外客戶提供完全在境外消費的咨詢服務，取得30萬元。

(3)向境內客戶提供會展服務，取得價稅合計金額424萬元。

(4)將一棟位于市區的辦公樓對外出租，預收半年的租金價稅合計105萬元，該樓于2015年購入，選擇簡易方法計征增值稅。

(5)購買銀行非保本理財產品取得收益300萬元。

(6)處置使用過的一臺設備，當年采購該設備時按規定未抵扣進項稅額，取得含稅金額1.03萬元，按購買方要求開具增值稅專用發票。

(7)轉讓位于市區的一處廠房，取得含稅金額1040萬元，該廠房2010年購入，購置價200萬元，能夠提供購房發票，選擇簡易方法計征增值稅。

(8)進口一臺廂式貨車用于運營，關稅完稅價格為100萬元。

(9)當期的其他進項稅額如下：購進一批原材料，取得增值稅專用發票注明稅額180萬元;發生其他無法準確劃分用途的支出，取得增值稅專用發票注明稅額19.2萬元。(其他相關資料;銷售貨物的增值稅稅率為13%，進口廂式貨車的關稅稅率為15%，進口業務當月取得海關進口增值稅專用繳款書，上述業務涉及的相關票據均已申報抵扣)

要求1

根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。

(1)計算業務(1)銷項稅額。

(2)判斷業務(2)是否需要繳納增值稅，并說明理由。

(3)計算業務(3)銷項稅額。

(4)計算業務(4)應繳納的增值稅額。

(5)判斷業務(5)是否需要繳納增值稅，并說明理由。

(6)計算業務(6)應繳納的增值稅額。

要求2

(7)計算業務(7)應繳納的增值稅額。

(8)計算業務(8)進口廂式貨車應繳納的關稅、車輛購置稅和增值稅稅額。

(9)根據業務(9)計算當期不可抵扣的增值稅額。

(10)回答主管稅務機關是否有權對企業按月計算得出的不可抵扣進項稅額進行調整;如果有權調整，應如何調整。

(11)計算當期應向主管稅務機關繳納的增值稅額。

(12)計算當期應繳納的城市維護建設稅額和教育費附加、地方教育附加。

注：增值稅的計算屬于綜合題必考的點，年年不落，除了綜合題外，還會與消費稅和土地增值稅一起在計算題中出現。此文列舉近幾年的綜合題供大家參考，計算題會在相關的消費稅和土地增值稅中列舉。全部綜合題請在答案中下載獲取。

樂學一刻-考點相關知識

（一）銷售額的構成

考點相關知識-銷售額的構成

（二）銷售貨物1

2.銷售貨物	折扣方式	商業折扣——同時+價格折扣	折后
		現金折扣——售后+早付款	折前
		實物折扣——買一贈一	折前+贈品
		銷售折讓——售后+質量問題	折后
	以舊換新	一般貨物	全額計稅
	以舊換新	金銀首飾	差額計稅
	以物易物	銷項稅+進項稅
	包裝物押金	一般貨物+啤酒、黃酒	逾期時納稅
	包裝物押金	其他酒類產品	收到時納稅
	含稅銷售額	（不含稅）銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）