車船稅法_2020年注會《稅法》重要知識

來源：東奧會計在線責編：cyw2020-08-31 13:39:57

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3科

學習時長

日均>3h

生命，就像一場永無休止的苦役，不要懼怕和拒絕困苦，超越困苦，就是生活的強者。任何經歷都是一種累積，累積的越多，人就越成熟；經歷的越多，生命就越有厚度。注冊會計師稅法已進入備考階段，小編已整理了稅法的重要知識點，下面就隨小編來學習一下吧！

【內容導航】

車船稅法

【所屬章節(jié)】

第十一章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法——第二節(jié) 車船稅法

【知識點】車船稅法

車船稅法

車船稅是以車船為征稅對象，向車船的所有人或管理人征收的一種稅。

一、納稅義務人與征稅范圍(了解)

車船稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內的車輛、船舶(以下簡稱“車船”)的所有人或者管理人。

車船稅的征稅范圍包括：

(1)依法應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶;

(2)依法不需要在車船管理部門登記、在單位內部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。

應稅車船

具體內容

機動車輛

包括乘用車、商用車（包括客車、貨車）、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機械車、摩托車

【提示】拖拉機不需要繳納車船稅

船舶

指各類機動、非機動船舶以及其他水上移動裝置，但是船舶上裝備的救生艇筏和長度小于5米的艇筏除外

【解釋】

(1)在現(xiàn)實中，車輛分為機動車輛和非機動車輛;船舶分為機動船舶和非機動船舶。車船稅的征收范圍包括機動車輛和船舶，不包括非機動車輛和部分非機動船舶(但非機動駁船需要繳納車船稅)。

(2)由于將車船稅定性為財產稅，因此無論機動車輛和船舶是否在車船管理部門登記，都屬于車船稅的征稅范圍。

二、稅目與稅率(掌握，能力等級2)

車船稅實行定額稅率。車船稅計稅單位包括“每輛”、“整備質量每噸”、“凈噸位每噸”、“艇身長度每米”。

【解釋】

(1)車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務院的規(guī)定確定。

(2)船舶的具體適用稅額由國務院在車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內確定。

【提示】車船稅稅目稅額表的“備注”內容很重要。

【注意】備注欄的幾個易考點

1.客貨兩用車按照貨車計稅;

2.掛車按照貨車稅額的50%計算;

3.征稅范圍內的其他車輛不包括拖拉機;

4.拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算。

三、應納稅額的計算與代收代繳(掌握)

1.購置新車船的稅額計算

購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。計算公式為：

應納稅額=(年應納稅額÷12)×應納稅月份數(shù)

應納稅月份數(shù)=12-納稅義務發(fā)生時間(取月份)+1

2.被盜搶、報廢、滅失的車船的稅額計算

(1)在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

(2)已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

3.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

四、稅收優(yōu)惠(掌握，能力等級2)

(一)法定減免

1.捕撈、養(yǎng)殖漁船;

2.軍隊、武裝警察部隊專用的車船;

3.警用車船;

4.依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船;

5.對節(jié)能汽車，減半征收車船稅;對新能源車船，免征車船稅。減半征收車船稅的節(jié)能乘用車和商用車、免征車船稅的使用新能源汽車和船舶，均應符合規(guī)定的標準;

6.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船、農村居民擁有并主要在農村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅;

7.國家綜合性消防救援車輛由部隊號牌改掛應急救援專用號牌的，一次性免征改掛當年車船稅。

(二)特定減免

1.經批準臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅;

2.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自《車船稅法》實施之日起5年內免征車船稅;

3.依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內部行駛或者作業(yè)的車船，自《車船稅法》實施之日起5年內免征車船稅。

【提示】

(1)按照2012年1月1日起實施的《車船稅法》和《車船稅法實施條例》，非機動車輛不屬于車船稅的征稅范圍。

(2)節(jié)能、新能源汽車的車船稅優(yōu)惠政策與車輛購置稅優(yōu)惠政策非常容易混淆;掛車車船稅的稅額減半與車輛購置稅優(yōu)惠政策也容易混淆，特列表區(qū)分：

車輛性質		車船稅政策	車輛購置稅政策
新能源汽車	乘用車	純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅	免征車輛購置稅
	商用車	純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車免征車船稅
節(jié)能汽車	乘用車	同時滿足：（1）獲得許可在中國境內銷售的排量為1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用車（含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料乘用車）（2）綜合工況燃料消耗量應符合標準。減半征收車船稅	2018年起照章計算繳納車輛購置稅
	商用車	同時滿足：（1）獲得許可在中國境內銷售的燃用天然氣、汽油、柴油的輕型和重型商用車（含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料輕型和重型商用車）（2）燃用汽油、柴油的輕型和重型商用車綜合工況燃料消耗量應符合標準。減半征收車船稅
掛車——由汽車牽引才能正常使用且用于載運貨物的無動力車輛		掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅	自2018年7月1日至2021年6月30日，對購置掛車減半征收車輛購置稅

五、征收管理(熟悉，能力等級2)

基本要素		主要規(guī)定
納稅義務發(fā)生時間		車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月取得車船所有權或者管理權的當月，應當以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月為準
納稅地點		納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務機關所在地扣繳義務人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務人所在地依法不需要辦理登記的車船，納稅地點為車船的所有人或者管理人主管稅務機關所在地
納稅申報		車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日
稅款征收	征收機關	車船稅由稅務機關負責征收
	代收代繳	從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證