耕地占用稅法_2020年注會《稅法》重要知識

來源：東奧會計在線責編：cyw2020-08-24 13:46:30

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

崇高的理想就象生長在高山上的鮮花。如果要搞下它，勤奮才能是攀登的繩索。注冊會計師稅法已進入備考階段，小編已整理了稅法的重要知識點，下面就隨小編來學習一下吧！

【內(nèi)容導航】

耕地占用稅法

【所屬章節(jié)】

第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法——第二節(jié) 耕地占用稅法

【知識點】耕地占用稅法

耕地占用稅法

一、納稅義務(wù)人與征稅范圍(★)

耕地占用稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。

經(jīng)批準占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標明的建設(shè)用地人;農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人，其中用地申請人為各級人民政府的，由同級土地儲備中心、自然資源主管部門或政府委托的其他部門、單位履行耕地占用稅申報納稅義務(wù)。

未經(jīng)批準占用耕地的，納稅人為實際用地人。

耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的國家所有和集體所有的耕地。【解釋】耕地的范圍及占用耕地：

耕地的

范圍

（1）耕地的內(nèi)涵——耕地。是指用于種植農(nóng)作物的土地

（2）耕地的外延——農(nóng)用地。包括園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地。占用上述農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照耕地占用稅法的規(guī)定繳納耕地占用稅

耕地的

占用

（1）占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的

（2）因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱的非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)依照稅法規(guī)定繳納耕地占用稅

【提示】占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。占用農(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的，不繳納耕地占用稅

二、稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算(★★)

(一)稅率

(1)人均耕地不超過一畝的地區(qū)(以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同)，每平方米為10元至50元;

(2)人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元;

(3)人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元;

(4)人均耕地超過三畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。

耕地占用稅實行四級地區(qū)差別幅度定額稅率。人均耕地面積越少，單位稅額越高，每級稅額中最高單位稅額是最低單位稅額的5倍。各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展等情況，在《耕地占用稅法》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于《耕地占用稅法》所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。

【歸納】耕地占用稅稅率的加征、提高和降低

占用耕地的種類		稅率的加征、提高和降低
耕地	基本農(nóng)田	占用《基本農(nóng)田保護條例》劃定的基本農(nóng)田保護區(qū)范圍內(nèi)的耕地，按照適用稅額加按150%征收
	基本農(nóng)田以外的耕地	在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50% 占用農(nóng)用地可以適當?shù)陀谶m用稅額，但降低的部分不得超過50%。（教材未收錄）
農(nóng)用地

(二)計稅依據(jù)

耕地占用稅以納稅人實際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地(簡稱“應(yīng)稅土地”)面積為計稅依據(jù)。

(三)稅額計算

按應(yīng)稅土地當?shù)剡m用稅額計稅，實行一次性征收。

耕地占用稅計算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額

占用基本農(nóng)田，加按150%征收耕地占用稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額×150%

三、稅收優(yōu)惠和征收管理(★★★)

(一)免征耕地占用稅

1.軍事設(shè)施占用耕地。

2.學校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地。

3.農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。