2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月2日
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努力了才會有結果，不努力留下的只會是遺憾和自責。小編為大家整理了注冊會計師每日一大題，和小編一起堅持做題吧。
【例題】
某鎮化妝品生產廠是增值稅小規模納稅人，2018年12月發生如下業務：
（1）進口生產化妝品用的原材料一批，貨價20000元（人民幣，下同），運抵我國境內輸入地點起卸前的運費和保險費2000元，支付中介傭金1000元，支付國內口岸至廠區運輸費2000元，原材料進口關稅稅率5%；
（2）購入材料一批，取得普通發票，金額20000元，支付運輸費3000元；
（3）向廢品收購站銷售一批生產過程中裁減下來的邊角余料，收取含稅金額2800元；
（4）轉讓自用過的舊設備一臺，取得含稅金額12875元（未放棄減稅優惠）；
（5）內銷高檔化妝品一批，開具普通發票，金額80000元，另外取得包裝費1000元；
（6）自營出口高檔化妝品一批，離岸價折合人民幣40000元。
要求：根據上述資料，按順序回答下列問題。
（1）分別計算進口環節的關稅和進口環節的增值稅；
（2）當期應向稅務機關繳納的增值稅；
（3）當期應繳納的消費稅；
（4）當期應繳納的城建稅和教育費附加合計數。
【答案及解析】
（1）進口環節關稅=（20000+2000+1000）×5%=1150（元）
國內運費不包括在關稅完稅價格之中。
進口環節增值稅=（20000+2000+1000+1150）×16%=3864（元）
除另有規定外，小規模納稅人進口貨物不能使用征收率。
（2）當期應向稅務機關繳納的增值稅
=（80000+1000+2800）÷（1+3%）×3%+12875÷（1+3%）×2%
=2440.78+250=2690.78（元）
小規模納稅人自營出口采用增值稅免稅不退稅的政策。
（3）當期應繳納的消費稅=（80000+1000）÷（1+3%）×15%=11796.12（元）
生產企業自營出口應稅消費品采用消費稅免稅不退稅的政策。
（4）當期應繳納的城建稅和教育費附加=（2690.78+11796.12）×（5%+3%）=1158.95（元）。
注：以上注會稅法例題摘自劉穎《輕松過關一》
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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