2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月1日
3科
日均>3h
只有不停尋找時機(jī)的人，才會及時駕馭時機(jī)。東奧小編為大家整理了注冊會計師每日一大題，快來和小編一起堅持做題吧。
【例題】
A市甲運輸公司是增值稅小規(guī)模納稅人，2018年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）與一工廠簽訂貨物運輸合同，合同注明在本月底之前完成規(guī)定的運輸業(yè)務(wù)并收取運輸費價稅合計15萬元，但本月完成運輸業(yè)務(wù)后，托運方僅付給甲運輸公司運輸費價稅合計10萬元；
（2）甲運輸公司將位于B縣的一座4年前購入的車庫轉(zhuǎn)讓給其他單位，該車庫購入時價格120萬元，已提取折舊10萬元，評估價180萬元，以200萬元的含稅價格轉(zhuǎn)讓并簽訂轉(zhuǎn)讓合同；
（3）為了擴(kuò)大經(jīng)營，甲運輸公司從銀行貸款90萬元，合同約定將甲運輸公司在本市的2個車庫12個月的使用權(quán)提供給銀行使用，以抵償應(yīng)付給銀行的利息5.3萬元（含稅）。
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。
（1）甲運輸公司業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的增值稅；
（2）甲運輸公司業(yè)務(wù)（2）應(yīng)在B縣預(yù)繳的增值稅；
（3）甲運輸公司業(yè)務(wù)（2）應(yīng)在B縣繳納的城建稅及附加的合計金額；
（4）甲運輸公司在A市應(yīng)繳納的增值稅的合計金額；
（5）甲運輸公司在A市應(yīng)繳納的城建稅及附加的合計金額。
【答案及解析】
（1）甲公司業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的增值稅=15÷（1+3%）×3%=0.44（萬元）
按照合同約定的15萬元計算增值稅。
（2）甲公司業(yè)務(wù)（2）應(yīng)在B縣預(yù)繳的增值稅=（200-120）/（1+5%）×5%=3.81（萬元）
（3）甲公司業(yè)務(wù)（2）應(yīng)在B縣繳納的城建稅及附加的合計金額=3.81×（5%+3%+2%）=0.38（萬元）
（4）將2個車庫提供給銀行使用以抵付利息，按不動產(chǎn)租賃服務(wù)計征增值稅。應(yīng)納增值稅=5.3/（1+5%）×5%=0.25（萬元）
甲公司在A市應(yīng)繳納的增值稅=0.44+3.81-3.81+0.25=0.69（萬元）
（5）甲公司在A市應(yīng)繳納的城建稅及附加的合計金額=0.69×（7%+3%+2%）=0.08（萬元）。
注：以上注會稅法例題摘自劉穎《輕松過關(guān)一》
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號