2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月3日
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強大的力量，如果沒有方向和著力點，那又怎么能沖破障礙。小編為大家整理了注冊會計師每日一大題，和小編一起堅持做題吧。
【例題】
甲造船廠（增值稅一般納稅人）2019年1月業務如下：
（1）購買一批造船用材料，取得增值稅專用發票注明金額600萬元；支付材料運費，取得增值稅專用發票注明運費10萬元。
（2）購入一批材料，取得增值稅專用發票注明金額80萬元，將該批材料送至乙鍋爐廠，委托其加工成船用鍋爐，支付加工費，取得的增值稅專用發票注明金額12萬元。
（3）與丙廣告公司簽訂價稅合計為450萬元的廣告設計和發布合同，預付廣告公司50%的款項并取得廣告公司開具的與預付款相對應的增值稅專用發票。
（4）當期銷售自造60米長的游艇3艘，收取價稅合計金額1500萬元；銷售自制4米長的水上娛樂摩托艇20艘，收取價稅合計金額3.8萬元。
（5）以638萬元含稅價格轉讓一套2018年6月購置的辦公用房，當時取得的增值稅專用發票金額500萬元，增值稅50萬元。
（其他相關資料：上述取得的增值稅專用發票均通過認證，游艇的消費稅稅率為10%）
要求：根據上述資料，按順序回答下列問題。
（1）計算并說明該造船廠當月銷售游艇應納的消費稅。
（2）計算并說明該造船廠當月銷售水上摩托艇應納的消費稅。
（3）計算該造船廠當月可抵扣的增值稅進項稅合計數。
（4）計算該造船廠當月應納的增值稅。
【答案及解析】
（1）繳納消費稅的游艇艇身長度大于8米（含）小于90米（含），銷售自造60米長的游艇應納消費稅。
該造船廠當月應納消費稅=1500÷（1+16%）×10%=129.31（萬元）
（2）銷售摩托艇應納消費稅為0。
繳納消費稅的游艇艇身長度大于8米（含）小于90米（含），因此，銷售4米長的水上娛樂摩托艇不需要繳納消費稅。
（3）注意區分貨物、加工勞務、設計服務、廣告服務、運輸服務等不同項目的適用稅率。
該造船廠當月可抵扣的增值稅進項稅=（600+80+12）×16%+10×10%+450×50%÷（1+6%）×6%+50×40%=110.72+1+12.74+20=144.46（萬元）
（4）當期增值稅銷項稅=（1500+3.8）÷（1+16%）×16%+638÷（1+10%）×10%=207.42+58=265.42（萬元）
當期應納增值稅=265.42-144.46=120.96（萬元）。
注：以上注會稅法例題摘自劉穎《輕松過關一》
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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