2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月23日
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【例題】
王某為某企業員工，2017年發生了如下經濟行為。
（1）單位依照國家標準為王某辦理了企業年金并繳費800元。
（2）年初取得該企業年金計劃分配的上年投資收益2000元，王某將該部分收益存入年金個人賬戶。
（3）購買福利彩票中獎100萬元，在領取獎金時當場通過國家機關向貧困地區捐款10萬元。
（4）取得持有期滿兩年的某A股股票分紅6000元，另取得持股期6個月的另一A股股票分紅8000元。
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
（1）回答單位為王某繳納的企業年金是否應在當期繳納個人所得稅并說明理由。
（2）回答王某取得上年企業年金投資收益時是否應在當期繳納個人所得稅并說明理由。
（3）判斷王某向貧困地區的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。
（4）計算王某取得的彩票中獎收入應繳納的個人所得稅。
（5）計算王某取得的股票分紅收入應繳納的個人所得稅。
【答案及解析】
（1）單位為王某繳納的企業年金不需要在當期繳納個人所得稅。
理由：企業根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。
（2）王某取得上年企業年金投資收益時不需要在當期繳納個人所得稅。
理由：年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。
（3）王某向貧困地區的捐款可以在稅前全額扣除。
理由：個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。本題應納稅所得額的30%=100×30%=30（萬元），大于捐款支出10萬元，所以王某向貧困地區的捐款可以在稅前全額扣除。
（4）王某取得的彩票中獎收入應繳納的個人所得稅=（100-10）×20%=18（萬元）。
（5）王某取得的股票分紅收入應繳納的個人所得稅=8000×50%×20%=800（元）。
個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。
注：以上注會稅法例題由東奧教研專家團隊提供
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