2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月22日
來源：東奧會計在線責編：柳絮成2019-09-22 08:23:36
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學習時長
3科
日均>3h
只有比別人更勤奮的學習，才能在考試中脫穎而出。小編為大家整理了注冊會計師每日一大題，和小編一起堅持做題吧。
【例題】
某藥廠2018年7月1日轉讓其位于市區的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付金額6000萬元，發生建造成本8000萬元。轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折扣率為60%，允許扣除的有關稅金及附加1356萬元。
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
（1）回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報的期限。
（2）計算土地增值稅時該藥廠辦公樓的評估價格。
（3）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數。
（4）計算轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅。
【答案及解析】
（1）納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后7日內，向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交相關合同等資料。
（2）該藥廠辦公樓的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=16000×60%=9600（萬元）。
（3）轉讓存量房的扣除項目：①取得土地使用權所支付的金額；②房屋及建筑物的評估價格；③轉讓環節繳納的稅金。
計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數=6000+9600+1356=16956（萬元）。
（4）增值額=24000-16956=7044（萬元）。
增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%，稅率為30%。
轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2（萬元）。
注：以上注會稅法例題由東奧教研專家團隊提供
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