個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額計算_注會稅法每日一考點及習(xí)題

來源：東奧會計在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-09-20 09:52:46

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

沒有比人更高的山，沒有比腳更長的路。2019年注冊會計師備考，我們需要邁開雙腳，腳踏實地，用心備考。我們要相信自己的能力，相信自己的選擇。

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額計算_注會稅法每日一考點及習(xí)題

每日一考點：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

查賬征稅——扣除的標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)基本相同

扣除項目	扣除標(biāo)準(zhǔn)
工資	向投資者以外的其他從業(yè)人員實際支付的合理工資、薪金支出可以據(jù)實扣除
投資者的費用扣除	自2019年1月1日起，60000元/年（投資者工資不可扣除）
三項經(jīng)費	撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資、薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除
業(yè)務(wù)招待費	按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費	不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
準(zhǔn)備金	企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除

【提示】

投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后匯算清繳時，應(yīng)納稅款的計算按以下方法進(jìn)行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補繳稅額。

計算公式如下：

①應(yīng)納稅所得額=Σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得

②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

③本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得/Σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得

④本企業(yè)應(yīng)補繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額

cpa

每日習(xí)題

【例題·多選題】下列支出中，在計算實行查賬征收的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納的個人所得稅時，允許稅前據(jù)實扣除的有( )。

A.個人投資者的工資

B.分配給投資者的股利

C.向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出

D.不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

【答案】CD

【解析】個人投資者的工資、分配給投資者的股利不得在稅前扣除，所以，選項AB不符合題意。向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除，所以選項C符合題意。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除，所以選項D符合題意。

——以上注會考試相關(guān)考點和習(xí)題內(nèi)容選自《馬兆瑞基礎(chǔ)班》

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

打印

精選推薦