征收率的特殊政策_2019注會稅法基礎階段知識點
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【內容導航】
征收率的特殊政策
【所屬章節】
第二章-增值稅法
【知識點】征收率的特殊政策
征收率的特殊政策
1.根據增值稅法的有關規定，適用3%征收率的某些一般納稅人和小規模納稅人可以減按2%計征增值稅。
(1)一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。
“已使用過的固定資產”是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。
(2)小規模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。
(3)納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。
上述納稅人銷售自己使用過的固定資產、物品和舊貨適用按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)
應納稅額=銷售額×2%
2.提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
3.小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照“營改增通知”的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
4.非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
5.一般納稅人提供教育輔助服務，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
(新增)6.自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅?？拱┧幤?，是指經國家藥品監督管理部門批準注冊的抗癌制劑及原料藥。
抗癌藥品范圍實行動態調整，納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。
(新增)7.自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。
所稱罕見病藥品，是指經國家藥品監督管理部門批準注冊的罕見病藥品制劑及原料藥。罕見病藥品范圍實行動態調整，由財政部、海關總署、稅務總局、藥監局根據變化情況適時明確。
納稅人應單獨核算罕見病藥品的銷售額。未單獨核算的，不得適用上述規定的簡易征收政策。
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注：以上內容選自王穎老師《稅法》授課講義
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