2018CPA稅法高頻考點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣（一）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-05-15 17:00:00

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣與轉(zhuǎn)出一直都是注冊會計(jì)師稅法中很熱門的知識點(diǎn)，也是考生們經(jīng)常出現(xiàn)錯誤的地方。小編現(xiàn)在為大家總結(jié)一下進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣與轉(zhuǎn)出的知識點(diǎn)，希望可以幫助到大家。

一、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

(一)憑票抵扣

憑票抵扣	適用情況	備注
（1）增值稅專用發(fā)票	境內(nèi)采購貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，購買無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的增值稅一般納稅人	由境內(nèi)供貨方或提供方、轉(zhuǎn)讓方開具，亦或由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開
（2）機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票	購買機(jī)動車	由境內(nèi)機(jī)動車零售業(yè)務(wù)的從事者開具，或由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開
（3）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票	收購免稅農(nóng)產(chǎn)品	收購方開具
（4）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票	收購免稅農(nóng)產(chǎn)品	銷售方開具，或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具
（5）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書	進(jìn)口貨物	報關(guān)地海關(guān)開具
（6）完稅憑證	從境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)	自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證

(二)計(jì)算抵扣

購進(jìn)方?jīng)]有取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、稅收繳款憑證，但可以自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情況——購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：

除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×扣除率

農(nóng)產(chǎn)品中收購煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣公式比較特殊：

煙葉收購金額=煙葉收購價款+價外補(bǔ)貼

煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×煙葉稅稅率(20%)

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(煙葉收購金額+按規(guī)定繳納的煙葉稅)×扣除率

值得注意的是，一般情況下農(nóng)產(chǎn)品扣除率為11%，這一規(guī)定適用于納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工11%稅率貨物或6%稅率的服務(wù)或直接銷售的情形，但是針對納稅人購進(jìn)用于用于生產(chǎn)銷售或委托加工17%稅率貨物的，農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，即在11%扣除率的同時加計(jì)2%的扣除，實(shí)際扣除率為13%。

為了將CPA稅法知識點(diǎn)記得更加牢固，大家要養(yǎng)成做題的好習(xí)慣。同時也要學(xué)會是不是的總結(jié)錯題，從錯題中吸取教訓(xùn)，找到自己的盲點(diǎn)，并加以改正。

(本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)

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