2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點：企業(yè)所得稅（5）
3科
日均>3h
在注冊會計師備考中，收入這部分很“狡猾”，不僅在會計這一科目中難為你，在稅法的企業(yè)所得稅章節(jié)里也會繼續(xù)給你出難題，所以我們真的要在意，平時的工作中也要對這里留心，
【內(nèi)容導(dǎo)航】
收入總額
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法
【知識點】收入總額
應(yīng)納稅所得額的計算
一、收入總額
(一)一般收入的確認(rèn)
5.利息收入;按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)(國債利息免稅)
【解釋】企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理
(1)企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。同時符合下列條件的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列方法進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：
明股實債的混合性投資的條件：
①被投資企業(yè)接受投資后，需按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息(保底利息、固定利潤、固定股息);
②有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金;
③投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán);
④投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán);
⑤投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。
(2)符合上述規(guī)定的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：
①投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
②對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
該規(guī)定自2013年9月1日起執(zhí)行。此前發(fā)生的已進(jìn)行稅務(wù)處理的混合性投資業(yè)務(wù)，不再進(jìn)行納稅調(diào)整
6.租金收入(有形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入);按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)(跨期租金)。
【解釋】跨年度租金收入的稅務(wù)處理：
如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
7.特許權(quán)使用費收入(無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入);按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
【解釋】總共有三類收入是按合同約定日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)：利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入。
8.接受捐贈收入;
(1)收入確認(rèn)時間：按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)。
(2)受贈金額的確認(rèn)。
注會稅法知識點的企業(yè)所得稅部分內(nèi)容繁多，在考試占據(jù)分?jǐn)?shù)也很高，大家不要著急學(xué)完一章，而是每天學(xué)習(xí)一些知識點，這樣會學(xué)習(xí)的透徹一些。
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