二、內部審計應采取的對策

　　對策之一：目前，在我國大型銀行中，工行、中行、建行和交行陸續成功實現了上市，上市后，隨著信息披露和透明度要求的提高，對商業銀行內控合規體系建設空前重視，管理層也更希望內部審計在提升銀行價值、實現其戰略發展目標方面發揮獨特的建設作用，這為內部審計提供了巨大的發展空間。可以說，目前內控合規的重要性和對內部審計的重視程度都是史無前例的，對此各家商業銀行要有充分的認識，并按照《內審指引》的要求對內部審計的職能重新進行定位，對稽核章程重新進行修訂和完善，以樹立新的工作目標，體現內部審計的價值所在。要組織內部審計人員認真學習貫徹《內審指引》，加大對審計職能定位的內部宣傳力度，使本機構全體員工人人知曉內部審計的職責、作用;要以審計體制改革為契機，加快構建職能管理、合規控制、內部稽核三道防線內控體系，將內部審計作為完善公司治理、健全風險管理、加強內部控制的重要手段和推動力，積極轉變理念，創新工作方式，不斷提升內部審計的增值服務水平。

　　對策之二：要循序漸進地推進獨立垂直的內部審計體制改革，探索出一條適合中國國情、具有中國特色的內部審計之路。為此中行做了許多探索工作，積累了一定經驗，初步形成了總行垂直管理的現代商業銀行內部審計體制。首先是確立了內部審計的重要地位。其次是構建了新型的內審組織架構，極大地提高了內部審計的獨立性和權威性。最后是確立了全新的報告路線，稽核部門向董事會及其稽核委員會/上級稽核部門報告稽核中發現的重要問題，各級稽核工作人員還有權越級直接向董事會及其稽核委員會報告稽核發現的重要情況和問題。這一報告路線的設計既保證了內部審計的充分獨立性，又是解決信息不對稱，改進垂直化審計管理的有力措施。

　　對策之三：雖然內部審計領域不斷得到拓展和延伸，但考慮到目前我國商業銀行內部審計資源捉襟見肘的實際情況和內審發展階段特點，內部審計的主要工作重心仍應放在稽核確認和內控評價上，因為這是內部審計職能的基礎性工作，是做好風險管理審計和公司治理審計的前提條件，而不能一味地趕時髦，貪大求洋，食洋不化。根據巴塞爾銀行監管委員會對國際銀行業內部審計的一項調查顯示，大多數國際銀行的內部審計師在保證和咨詢活動上的時間分配比例一般是：內部審計占75?%，培訓占5 %，咨詢占020%.因此，我國商業銀行的內部審計部門也應當將至少80%的精力放在稽核確認和內控評價上，而且應當逐步減少現場稽核檢查的比重，提高內控評價的份量。

　　對策之四：要加強信息技術在審計工作中的應用，建立和完善非現場內部審計監測體系及稽核項目管理系統、稽核管理信息系統，不斷提高內部審計手段的技術含量。要嚴格實施全過程的內部審計質量控制，涵蓋審計計劃審批、項目立項、方案制訂、審計前準備、進場檢查、審計報告、文檔整理、后續審計等全過程，嚴把各個環節的質量關，努力提高內部審計工作水平，要努力從內部審計方法、技術等方面實現“三個轉變”：即從單個項目、常規性片面的稽核向整體性、系統性的全方位稽核轉變，從合規審計為主向以合規審計與內部控制審計有機結合轉變，從現場稽核為主向現場與非現場稽核有機結合轉變。

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