初步業務活動
一、初步業務活動的目的和內容
目的（WHY） | 內容（HOW） |
1.具備執行業務所需的獨立性和能力； 2.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業務的意愿的事項； 3.與被審計單位之間不存在對業務約定條款的誤解。 【記憶口訣】：你誠信嗎？我獨立（有能力）嗎？有誤解嗎？ | 1.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量管理程序。（這些都是要記錄在底稿中的） 2.評價遵守相關職業道德要求的情況。 3.就審計業務約定條款達成一致意見 【記憶口訣】：做質管、看道德、達一致 |
注意：
初步業務活動的目的和內容勿記混。
【例題】（2022年）下列各項中，屬于注冊會計師應當開展的初步業務活動的有（ ）。
A.針對保持審計業務實施質量管理程序
B.評價管理層是否存在誠信問題
C.評價注冊會計師是否具備執行業務所需要的專業勝任能力
D.評價注冊會計師是否具備執行業務所需要的獨立性
【答案】ABCD
【解析】注冊會計師應當開展下列初步業務活動：①針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量管理程序；②評價遵守相關職業道德要求的情況；③就審計業務約定條款達成一致意見。雖然保持客戶關系及具體審計業務和評價職業道德的工作貫穿審計業務的全過程，但是這兩項活動需要安排在其他審計工作之前，以確保注冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務的意愿等情況。
二、審計的前提條件（同第一章第二節）
愛一個人也有前提條件：不滿足，不會愛
審計的前提條件是指被審計單位管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎，以及管理層對注冊會計師執行審計工作的前提的認可。
提示：
審計的前提條件≠執行審計工作的前提
具體說明如下（2點：一基礎二責任）：
（一）財務報告編制基礎是否適當，且能夠為預期使用者獲取（★★★單選、多選）（一基礎——基礎對，可獲取） | 在確定財務報告編制基礎的可接受性時，應當考慮下列因素（★多選） 1.被審計單位的性質（商業企業/公共部門實體/非營利組織） 2.財務報表的目的（通用目的/特殊目的） 3.財務報表的性質（整套報表/單一報表） 4.法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎 |
（二）就管理層的責任*達成一致意見，管理層已認可并理解其應承擔的責任并提供書面聲明（★★★單選、多選）（二責任） | （1）管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映（如適用）； （2）管理層設計、執行和維護必要的內部控制，以使編制的財務報表不存在舞弊或錯誤導致的重大錯報； （3）向注冊會計師提供必要的工作條件。 【記憶口訣】：編報表、內控好、工作條件很必要（★★★單選、多選） |
注意：
第一條基礎中側重于財務報告的編制基礎，第二條責任中的（1）側重編制財務報表，勿記混。
*按照審計準則的規定執行審計工作的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任。
“審計的前提條件”VS.“審計工作的前提條件”
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