【考點(diǎn)1】審計(jì)抽樣概述

審計(jì)抽樣

（一）審計(jì)抽樣的概念

1.審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。

解讀1：

總體——是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師從中選取樣本并期望據(jù)此得出結(jié)論的整個(gè)數(shù)據(jù)集合 。

解讀2：

抽樣單元——?jiǎng)t是指構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目（實(shí)施對(duì)象）。

（二）審計(jì)抽樣的特征（★★單選、多選）

審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)基本特征：

（1）對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；（＜100%）

（2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)（個(gè)個(gè)都有入場(chǎng)券）；

（3）可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。（需推斷）

（三）審計(jì)抽樣的適用性

1.審計(jì)抽樣在審計(jì)測(cè)試流程中的適用性（★★★單選、多選）

【考點(diǎn)2】抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

一、抽樣風(fēng)險(xiǎn)

解讀1：

A.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

解讀2：

B.細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

記憶提示：

影響審計(jì)效果—“狼看成羊”，壞事。

影響審計(jì)效率—“羊看成狼”，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。

結(jié)論（★★★單選、多選）

相較于影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)關(guān)注影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn) （誤受風(fēng)險(xiǎn)及信賴過度風(fēng)險(xiǎn)）。

信賴過度風(fēng)險(xiǎn)/誤受風(fēng)險(xiǎn)（我引狼入室）

信賴不足風(fēng)險(xiǎn)/誤拒風(fēng)險(xiǎn)（我過度小心）

記憶口訣：

過受（瘦）影響效果——By學(xué)員

解讀3：

抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制（★★單選、多選）

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反方向變動(dòng)：無論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。