1.被審計單位管理層

（1）管理層：是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負有經(jīng)營管理責(zé)任的人員，對財務(wù)報表編制負責(zé)

（2）治理層：是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織

（3）其他說明：

在某些被審計單位，治理層可能包括管理層，如治理層 中負有經(jīng)營管理責(zé)任的人員，或業(yè)主兼經(jīng)理

（1）責(zé)任：編制財務(wù)報表（完全責(zé)任）【注意】“完全”二字

（2）確認方式：通過簽署財務(wù)報表，確認其責(zé)任

【注意1】盡管在審計過程中，注冊會計師可能向管理層和治理層提出調(diào)整建議，甚至在不違反獨立性的前提下為管理層編制財務(wù)報表提供某些咨詢或協(xié)助，但管理層仍然對編制財務(wù)報表承擔(dān)責(zé)任

【注意2】【基本觀點+易錯易混】如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因為財務(wù)報表已經(jīng)被注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任

2.注冊會計師

注冊會計師是指取得注冊會計師證書并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務(wù)所。

（本教材一般中指的是注冊會計師團隊及會計師事務(wù)所）

（1）責(zé)任：

對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

（2）確認方式：

注冊會計師通過簽署審計報告，確認其責(zé)任

（3）利用專家：

由注冊會計師承擔(dān)責(zé)任

注冊會計師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確信包括專家在內(nèi)的項目組整體已具備執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)所需的知識和技能，并充分參與該項審計業(yè)務(wù)和了解專家所承擔(dān)的工作

3.預(yù)期使用者

預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員

——