短期償債能力比率

（一）指標(biāo)計(jì)算需注意的問(wèn)題

1.速動(dòng)與非速動(dòng)資產(chǎn)的劃分

2.一般情況下：流動(dòng)比率>速動(dòng)比率>現(xiàn)金比率

3.現(xiàn)金流量比率計(jì)算需注意的問(wèn)題

現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~÷流動(dòng)負(fù)債

提示1

該比率中的現(xiàn)金流量采用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。

提示2

該比率中的流動(dòng)負(fù)債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因?yàn)閷?shí)際需要償還的是期末金額，而非平均金額。

3.現(xiàn)金流量比率計(jì)算需注意的問(wèn)題

　現(xiàn)金流量比率是反映企業(yè)短期償債能力的一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)。在計(jì)算年度現(xiàn)金流量比率時(shí)，通常使用流動(dòng)負(fù)債的（　　）。

A.年末余額

B.年初余額和年末余額的平均值

C.各月末余額的平均值

D.年初余額

【答案】A

【解析】該比率中的流動(dòng)負(fù)債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因?yàn)閷?shí)際需要償還的是期末金額，而非平均金額。

　甲公司流動(dòng)資產(chǎn)3000萬(wàn)元，其中貨幣資金800萬(wàn)元，應(yīng)收賬款500萬(wàn)元，預(yù)付款項(xiàng)200萬(wàn)元，存貨1300萬(wàn)元，其他流動(dòng)資產(chǎn)200萬(wàn)元。流動(dòng)負(fù)債2000萬(wàn)元，其中一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債500萬(wàn)元。甲公司的速動(dòng)比率是（　　）。

A.0.75

B.0.5

C.0.65

D.0.52

【答案】C

【解析】速動(dòng)比率=（800+500）/2000=0.65。

　甲公司流動(dòng)資產(chǎn)3000萬(wàn)元，其中貨幣資金800萬(wàn)元，應(yīng)收賬款500萬(wàn)元，預(yù)付款項(xiàng)200萬(wàn)元，存貨1000萬(wàn)元，其他流動(dòng)資產(chǎn)200萬(wàn)元，一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)300。流動(dòng)負(fù)債年初數(shù)2200萬(wàn)元，年末數(shù)2000萬(wàn)元，其中一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債年初年末均為500萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為600萬(wàn)元，則下列2023年財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果正確的有（　　）。

A.流動(dòng)比率為1.5

B.速動(dòng)比率為0.65

C.現(xiàn)金比率為0.4

D.現(xiàn)金流量比率為0.30

【答案】ABCD

【解析】流動(dòng)比率=3000/2000=2

速動(dòng)比率=（800+500）/2000=0.65

現(xiàn)金比率=800/2000=0.4

現(xiàn)金流量比率=600/2000=0.3。