債權投資的初始確認

債權投資初始確認時，應當按照公允價值和相關交易費用之和作為初始入賬金額。

具體會計處理時，企業取得債權投資，應按該債券的面值，借記“債權投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債權投資——利息調整”科目。

板書：

借：債權投資——成本（面值金額）

　　　　　　——利息調整（差額，或貸方）

　　應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）

　貸：銀行存款

提示：

企業取得債權投資發生的交易費用，應計入該金融資產的初始確認金額。

舉例：

（假定每年1月5日支付上年利息，票面利率4%）

借：債權投資——成本　　　　　　　 1000

　　　　　　——利息調整

　　　　　　　　　　（1110-1000-40）70

　　應收利息　　　　　 （1000×4%）40

　貸：銀行存款　　　　　 （1100+10）1110