2017《稅法一》易錯易混知識點考前匯總
9.金銀首飾帶料加工和委托加工的區別
雖然都是委托方提供原材料，但是因為帶料加工是一種定制加工，應該看成是委托方自己沒有金銀首飾的銷售資質，而且帶料加工的委托方通常是個人，而委托加工的范圍相對來說會大一些;例如為個人定制加工一批金銀首飾，因為個人沒有金銀首飾的銷售資質，以后不會有零售環節，所以我們將其視為受托方零售金銀首飾計算繳納消費稅。
但是對于一般的委托加工要區分委托方是不是具有零售資質，如果有，那么應該在委托方收回以后零售時計算繳納消費稅，受托方不繳納消費稅。但是如果是委托方不具有零售資質，那么看做是受托方零售金銀首飾計算繳納消費稅。
10.包裝物押金增值稅和消費稅處理的異同
貨物 | 條件 | 增值稅 | 消費稅 | |
酒類包裝物押金 | 其他 酒類 | 不受逾期或12個月的限制 | 收取時并入銷售額 | 收取時并入銷售額 |
啤酒、黃酒 | 單獨核算12個月以內且未逾期 | 不并入銷售額 | 啤酒的包裝物押金并入銷售額確定稅率級次，之后從量計算消費稅，包裝物押金的價款對消費稅沒有影響，因為啤酒、黃酒是按定額征收消費稅的 | |
合同逾期或12個月以上 | 并入銷售額 | 不并入銷售額 | ||
其他貨物押金 | 單獨核算12個月以內且未逾期 | 不并入銷售額 | 不并入銷售額 | |
合同逾期或12個月以上 | 并入銷售額 | 并入銷售額 | ||
11.生產企業與外貿企業出口消費品，消費稅處理的辨析
因為消費稅一般是在生產環節納稅的，也就是出廠銷售時納稅。對于生產企業來說，其出口的消費品一般是自產的，生產后直接出口了，這就屬于生產環節，只要直接免征這部分消費稅即可，對該出口的貨物在我國境內還沒有繳納過消費稅，所以享受免稅不涉及退稅。
外貿企業出口的消費品，是從生產企業購進的，它在出廠環節已經繳納過消費稅了，所以出口時享受免稅并退稅。
12.白酒、卷煙單位的換算
(1)白酒(“噸”與“斤”的換算)：1千克=2×500克=2斤;1噸=1000千克=1000××2×1斤=2000斤;白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，所以每噸定額稅率為0.5×2000=1000元
(2)卷煙(“支”“條”“箱”的換算)：每標準條=200支;每標準箱=250標準條=50000支;卷煙消費稅定額稅率為0.003元/支，則相當于0.6元/條，150元/箱(生產銷售、委托加工或進口環節);批發卷煙消費稅定額稅率為0.005元/支，則相當于1元/條，250元/箱(批發環節)。
相關文章
津公網安備12010202000755號