2017《稅法一》每日一大題：銷項稅額
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【所屬章節】
《稅法一》科目 第二章 增值稅、第八章 關稅
【知識點】進口貨物完稅價格的計價方法、進項稅額抵扣問題、銷項稅額、應納增值稅的計算
【例題 計算題】位于市區的甲商業企業為增值稅一般納稅人，2016年3月份發生以下業務：
(1)零售蔬菜罐頭、精制茶取得價款245700元;零售杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油，取得價款350300元;零售環氧大豆油、氫化植物油取得價款292500元。
(2)本月購進化妝品一批，取得增值稅專用發票上注明價款5.1萬元、增值稅8670元，將其中的60%分給職工作福利。
(3)采取以舊換新方式銷售家電，新家電的不含稅銷售額為150000元，收購的舊家電不含稅作價50000元，實際收取不含稅差價款100000元。
(4)將貨物移送外省統一核算的分支機構用于銷售，移送貨物的不含稅銷售額為200000元，支付不含稅運費10000元，取得運輸企業開具的增值稅專用發票。
(5)由于本月銷售業績好，取得供貨方支付的平銷返利收入187200元，給供貨方開具普通發票。
(6)將一批貨物運往境外加工，出境時已經向海關報明，在海關規定的期限內復運進境，支付海關審定的境外加工費10萬元、料件費23萬元，支付復運進境的運輸費3萬元、保險費2萬元。繳納進口環節稅金，取得海關進口增值稅專用繳款書。
已知：①進口貨物的關稅稅率為30%;②本月取得的合法票據均在本月認證并申報抵扣。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
(1)計算該企業應繳納的進口環節的稅金合計為( )元。
A.114000
B.87900
C.191900
D.197980
(2)計算該企業本月可以抵扣的進項稅額為( )元。
A.66570
B.61348
C.88568
D.60968
(3)計算該企業本月應確認增值稅銷項稅額為( )元。
A.129098.29
B.161716.81
C.178000
D.205200
(4)計算該企業國內銷售環節應繳納的增值稅為( )元。
A.95146.81
B.116652
C.144232
D.89432
1、正確答案:D
知識點：進口貨物完稅價格的計價方法
答案解析 :
運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并且在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。
應繳納進口關稅=(10+23+3+2)×30%×10000=114000(元)
應繳納進口增值稅=(10+23+3+2)×(1+30%)×10000×17%=83980(元)
該企業應繳納的進口環節的稅金合計=114000+83980=197980(元)。
2、正確答案:B
知識點：進項稅額抵扣問題
答案解析 :
業務(2)：外購貨物用于職工福利的，增值稅不視同銷售，不得抵扣進項稅額;可以抵扣的進項稅額=8670×(1-60%)=3468(元)
業務(4)：可以抵扣的進項稅額=10000×11%=1100(元)
業務(5)：應沖減的進項稅額=187200÷(1+17%)×17%=27200(元)
業務(6)：可以抵扣的進項稅額=(10+23+3+2)×(1+30%)×10000×17%=83980(元)
該企業本月可以抵扣的進項稅額=3468+1100-27200+83980=61348(元)。
3、正確答案:C
知識點：銷項稅額
答案解析 :
業務(1)：蔬菜罐頭、精制茶、環氧大豆油、氫化植物油適用17%的增值稅稅率;杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油適用13%的增值稅稅率。應確認增值稅銷項稅額=(245700+292500)÷(1+17%)×17%+350300÷(1+13%)×13%=78200+40300=118500(元)
業務(3)：按照新家電的同期銷售價格計算納稅;應確認增值稅銷項稅額=150000×17%=25500(元)
業務(4)：應視同銷售，確認銷項稅額;應確認增值稅銷項稅額=200000×17%=34000(元)
該企業本月應確認增值稅銷項稅額=118500+25500+34000=178000(元)。
4、正確答案:B
知識點：應納增值稅的計算
答案解析 :
該企業國內銷售環節應繳納的增值稅=178000-61348=116652(元)。
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