稅務(wù)師考試備考進(jìn)行中，稅務(wù)師《稅法一》每日一大題考生可以利用零散時(shí)間進(jìn)行練習(xí)。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目 第八章 關(guān)稅 、第二章 增值稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的計(jì)價(jià)方法、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的情形、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)納增值稅的計(jì)算

　　【例題 計(jì)算題】某食品零售商是增值稅一般納稅人，2016年5月末留抵稅額5000元，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)入食品添加劑一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元，增值稅稅款1700元。

　　(2)3個(gè)月前從農(nóng)民手中收購(gòu)的一批大麥由于管理不善丟失，賬面成本5406元(含運(yùn)費(fèi)186元)。

　　(3)從農(nóng)民手中收購(gòu)大豆一批，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)款15000元，另支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)254.55元，取得運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。

　　(4)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)包裝物一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款30000元，增值稅稅款900元，款項(xiàng)已付。

　　(5)銷售玉米渣，取得含稅收入45000元;銷售切面，取得含稅收入20000元;銷售餃子皮，取得含稅收入2800元;銷售速凍餃子，取得含稅收入70200元。

　　(6)轉(zhuǎn)讓2012年自建的倉(cāng)庫(kù)一棟，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，取得價(jià)稅合計(jì)收入5000000元。

　　(7)進(jìn)口食品加工機(jī)一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格20000元，關(guān)稅稅率6%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后，海關(guān)放行并填發(fā)了進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。

　　(8)轉(zhuǎn)讓2008年購(gòu)入的已使用過(guò)的設(shè)備1臺(tái)，原值100萬(wàn)元，扣除折舊的賬面凈值90萬(wàn)元，按照市場(chǎng)價(jià)轉(zhuǎn)讓獲取含稅收入70萬(wàn)元。

　　其他相關(guān)資料：該零售商未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠;上述應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)期抵扣。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金的合計(jì)數(shù)為(　　)元。

　　A.3400

　　B.3604

　　C.3956

　　D.4804

　　(2)當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)為(　　)元。

　　A.12381.54

　　B.12374.21

　　C.12388

　　D.12479.22

　　(3)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為(　　)元。

　　A.15876.11

　　B.18000

　　C.20051.28

　　D.21000

　　(4)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額為(　　)元。

　　A.257305.93

　　B.5098.32

　　C.5612

　　D.10336.72

　　1、正確答案:D

　　知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的計(jì)價(jià)方法

　　答案解析 :

　　應(yīng)納關(guān)稅=20000×6%=1200(元);應(yīng)納進(jìn)口增值稅=20000×(1+6%)×17%=3604(元);進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=1200+3604=4804(元)。

　　2、正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

　　答案解析 :

　　當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+15000×13%+254.55×11%+900+3604=8182(元)

　　因管理不善丟失的大麥應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(5406-186)÷(1-13%)×13%+186×11%=800.46(元)

　　當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=8182-800.46+5000(上期留抵)=12381.54(元)

　　【提示】收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按照13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，支付運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，按照11%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　3、正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額

　　答案解析 :

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(45000+20000+2800)÷(1+13%)×13%+70200÷(1+17%)×17%=7800+10200=18000(元)

　　【提示】玉米渣、切面、餃子皮適用13%的稅率(2017年7月1日起，適用11%的稅率);速凍餃子適用17%的稅率。

　　轉(zhuǎn)讓按照征收率計(jì)稅的自己使用過(guò)的不能抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)及轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)選擇按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的，應(yīng)納的增值稅直接計(jì)入應(yīng)納增值稅稅額，不屬于銷項(xiàng)稅額范疇。

　　4、正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納增值稅的計(jì)算

　　答案解析 :

　　一般納稅人轉(zhuǎn)讓自己使用過(guò)的購(gòu)入時(shí)不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的機(jī)器設(shè)備，未放棄減稅的，應(yīng)按3%征收率減按2%征收增值稅,應(yīng)納增值稅=700000÷(1+3%)×2%=13592.23(元)

　　轉(zhuǎn)讓2016年4月30日之前自建的不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納增值稅=5000000÷(1+5%)×5%=238095.24(元)

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=18000-12381.54+13592.23+238095.24=257305.93(元)。

　　考試臨近，考生一邊要完成計(jì)劃內(nèi)的學(xué)習(xí)任務(wù)一邊也要關(guān)注考試信息，稅務(wù)師準(zhǔn)考證已經(jīng)開(kāi)始打印，考生不要錯(cuò)過(guò)時(shí)間。