2017《稅法一》易錯易混知識點考前匯總
稅務師考試倒計時不足十天，學習時間緊任務重，想要順利完成學習計劃達到穩定提分的目的，就要在學習中總結方法，找不足。
《稅法一》是五個科目中較為簡單的一科，考生學習的時候要抓住基礎，下面是小奧為考生們整理的《稅法一》的易錯易混知識點，考生要認真學習哦!
1.全面營改增之后“代理服務”的辨析
不是有“代理”二字就屬于經紀代理服務，此時，是分情況確定的：
(1)郵政代理屬于“郵政服務”;
(2)廣告代理屬于“現代服務—廣告服務”;
(3)各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等，屬于“現代服務—經紀代理服務”;
(4)代理權屬于“銷售無形資產—其他權益性無形資產”。
2.程租、期租、濕租、光租和干租，如何區分
程租業務，是指遠洋運輸企業為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業務。
期租業務，是指遠洋運輸企業將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發生的固定費用均由船東負擔的業務。
遠洋運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務，適用的增值稅稅率為11%。
濕租業務，是指航空運輸企業將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發生的固定費用均由承租方承擔的業務。
航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務，適用的增值稅稅率為11%。
光租業務，是指遠洋運輸企業將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，只收取固定租賃費的業務活動。
干租業務，是指航空運輸企業將飛機在約定的時間內出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，只收取固定租賃費的業務活動。
遠洋運輸的光租業務、航空運輸的干租業務，屬于有形動產經營性租賃，適用的增值稅稅率是17%。
總結：程租、期租、濕租都是將運輸工具和操作人員一并提供出去的，這樣提供的是交通運輸服務。而光租、干租是指將運輸工具出租出去，而不配備操作人員，所以屬于有形動產租賃服務。
鏈接：根據財稅[2016]140號規定，納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。
3.兼營與混合銷售行為的辨析
2016年5月1日營改增后，混合銷售指的是一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物。而兼營指的是納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率或者征收率。
相同點：既有銷售貨物的行為又有銷售服務的行為。
區別：混合銷售和兼營行為都只涉及增值稅，兩者區別在于是否發生在同一項銷售行為上。混合銷售行為是同一項銷售行為既涉及服務又涉及貨物，兼營指不同的銷售行為涉及不同的增值稅應稅項目。
4.平銷返利與返還利潤的辨析
平銷返利是指商業企業以進價銷售貨物，供貨方以返利形式彌補商業企業的損失。只有商業企業存在平銷返利。
商業企業(如商場)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金;商場、超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票;當期應沖減增值稅進項稅金=當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。另外，平銷返利也可由供貨方開具紅字專用發票，商場憑紅字專用發票沖減進項稅，供貨方也可憑紅字發票沖減銷項稅。
返還利潤是銷售方向購買方(下家)收取的價外費用，計入收入中，同時計算銷項稅額。
返還利潤的取得，比如企業銷售一臺設備，與購買方約定，該設備每運轉一年，購買方向其支付當年營利的1%，這里銷售方取得的即是返還利潤，是因銷售貨物而取得的，應并入貨物的銷售額計算銷項稅。
總體上來是看，平銷返利是要沖減商場的進項稅的(如由供貨方開具紅字發票，供貨方也可沖減銷項稅);而返還利潤則屬于銷售方收取的價外費用，是要并入銷售額計征銷項稅的。
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