《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十八章：外幣折算，本章內(nèi)容屬于基礎(chǔ)性章節(jié)。在考試中多以客觀題出現(xiàn)，也可以與金融資產(chǎn)、借款費(fèi)用等內(nèi)容相結(jié)合以主觀題形式進(jìn)行考核。本章近幾年平均分值為4分左右。

推薦閱讀：2024年中級(jí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)階段章節(jié)習(xí)題大合集！

第十八章：外幣折算

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2×23年5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.30元人民幣。5月31日的即期匯率為1歐元=7.28元人民幣;6月1日的即期匯率為1歐元=7.32元人民幣;6月30日的即期匯率為1歐元=7.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益是( )萬(wàn)元人民幣。

A.-10

B.15

C.25

D.35

【正確答案】D

【答案解析】該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=500×(7.35-7.28)=35(萬(wàn)元人民幣)。

【關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會(huì)計(jì)處理

【多項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于我國(guó)企業(yè)記賬本位幣的說(shuō)法中正確的有（　　）。

A. 通常應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣

B. 記賬本位幣只能是人民幣

C. 在我國(guó)無(wú)論采用哪種貨幣作為記賬本位幣，編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告均應(yīng)當(dāng)折算為人民幣

D. 企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更

【正確答案】A,C,D

【答案解析】業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

【關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)】記賬本位幣的確定

【判斷題】

企業(yè)發(fā)生外幣交易的，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，按照折算后的記賬本位幣金額登記有關(guān)賬戶。（　　）

【正確答案】對(duì)

【關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)】外幣交易的會(huì)計(jì)處理

【計(jì)算分析題】

甲有限責(zé)任公司系增值稅一般納稅人，開設(shè)有外匯賬戶，會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。該公司2×23年12月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

（1）5日，從國(guó)外乙公司進(jìn)口原料一批，貨款20萬(wàn)歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8.50元人民幣，按規(guī)定應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅17萬(wàn)元人民幣，應(yīng)交進(jìn)口增值稅24.31萬(wàn)元人民幣。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅當(dāng)日以銀行存款支付，并取得海關(guān)完稅憑證。

（2）14日，向國(guó)外丙公司出口銷售商品一批（不考慮增值稅），貨款為4萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34元人民幣，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，但滿足收入確認(rèn)條件。

（3）16日，以人民幣從銀行購(gòu)入20萬(wàn)歐元并存入銀行，當(dāng)日歐元的賣出價(jià)為1歐元=8.30元人民幣，中間價(jià)為1歐元=8.26元人民幣。

（4）20日，因增資擴(kuò)股收到境外投資者投入的100萬(wàn)歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8.24元人民幣，其中，人民幣800萬(wàn)元作為注冊(cè)資本入賬。

（5）25日，向乙公司支付部分前欠進(jìn)口原材料款18萬(wàn)歐元（系5日形成），當(dāng)日即期匯率為1歐元=8.51元人民幣。

（6）28日，收到丙公司匯來(lái)的貨款4萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.31元人民幣。

（7）31日，根據(jù)當(dāng)日即期匯率對(duì)有關(guān)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整并確認(rèn)匯兌差額，當(dāng)日有關(guān)外幣的即期匯率為1歐元=8.16元人民幣；1美元=6.30元人民幣。有關(guān)項(xiàng)目的余額如下：

要求：

（1）根據(jù)資料（1）至（6），編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)資料（7），計(jì)算甲公司2×23年12月31日確認(rèn)的匯兌差額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】

（1）①12月5日
借：原材料　　　　　　　　　　　　 　187（20×8.5+17）
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　 　　　　24.31
　貸：應(yīng)付賬款——?dú)W元　　　　　　　　 170（20×8.5）
　　　銀行存款——人民幣　　　　　 　41.31（17+24.31）
②12月14日
借：應(yīng)收賬款——美元　　　　　　 　25.36（4×6.34）
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 25.36
③12月16日
借：銀行存款——?dú)W元　　　　　　　 165.2（20×8.26）
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額　　 　　　　0.8
　貸：銀行存款——人民幣　　 　　　　　166（20×8.3）
④12月20日
借：銀行存款——?dú)W元　　　 　　　　　824（100×8.24）
　貸：實(shí)收資本　　　　　　　　　　　 　800
　　　資本公積——資本溢價(jià)　　　　　　　24
⑤12月25日
借：應(yīng)付賬款——?dú)W元　　　　　　 　　153（18×8.5）
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額　　　　　　0.18
　貸：銀行存款——?dú)W元　　　　　　　153.18（18×8.51）
⑥12月28日
借：銀行存款——美元　　　　　 　　25.24（4×6.31）
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額　　　　　　0.12
　貸：應(yīng)收賬款——美元　　　　　　 　25.36（4×6.34）

（2）期末計(jì)算匯兌差額
期末銀行存款美元賬戶匯兌差額=40×6.3-252.4=-0.4（萬(wàn)元人民幣）（匯兌損失）；
期末銀行存款歐元賬戶匯兌差額=1020×8.16-8360.2=-37（萬(wàn)元人民幣）（匯兌損失）；
期末應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=20×8.16-170=-6.8（萬(wàn)元人民幣）（匯兌收益）。
借：應(yīng)付賬款——?dú)W元　　　　　　　　 6.8
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額　　　　　　30.6
　貸：銀行存款——美元　　　　　　　　 0.4
　　　　　　　——?dú)W元　　　　　　　　　37

中級(jí)會(huì)計(jì)考試備考正處于關(guān)鍵時(shí)期，考生們保持初心，摒棄焦慮，努力學(xué)習(xí)吧！祝大家都可以通過(guò)自己的努力，取得中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證！

注：以上習(xí)題是由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）