外幣交易發生日的會計處理_2024年中級會計實務需要掌握知識點
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【知識點】外幣交易發生日的會計處理
【所屬章節】第十八章 外幣折算
外幣交易發生日的會計處理
外幣交易在初始確認時，通常采用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;當匯率變化不大時，為簡化核算，也可以采用即期匯率的近似匯率折算;即期匯率的近似匯率，是指按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率。通常采用當期平均匯率或加權平均匯率等。
即期匯率，通常是指中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價的中間價。
企業發生單純的外幣兌換業務或涉及外幣兌換的交易事項，僅用中間價不能反映貨幣買賣的損益，應當按照交易實際采用的匯率(即銀行買入價或賣出價)折算。
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【單項選擇題】甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2×20年3月1日甲公司與境外投資者乙公司簽訂合同，乙公司將分兩次向甲公司投入3 000萬美元，合同約定的匯率為1美元=6.85人民幣元。2×20年4月1日，甲公司收到乙公司第一筆投資2 000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.91人民幣元。2×20年6月1日，甲公司收到乙公司第二筆投資1 000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.88人民幣元。2×20年12月31日的即期匯率為1美元=6.86人民幣元。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日資產負債表中因乙公司投資計入所有者權益的金額為( )萬人民幣元。
A.20 685
B.20 580
C.20 550
D.20 700
【正確答案】D
【答案解析】甲公司2×20年12月31日資產負債表中因乙公司投資應計入所有者權益的金額=2 000×6.91+1 000×6.88=20 700(萬人民幣元)，選項D正確。
注：以上中級會計考試學習內容選自張志鳳老師2024年《中級會計實務》授課講義
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