考前速看！2024年中級會計實務第十七章重要內容回顧
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本章內容非常重要。各種題型均可以進行考核，既可以單獨出題，也可以與資產負債表日后事項、前期差錯更正等內容結合在主觀題中進行考核。本章近幾年平均分值9分左右。
| 第十七章 所得稅 | |
| 資產的計稅基礎 | 負債的計稅基礎 |
| 暫時性差異 | 遞延所得稅負債的確認和計量 |
| 當期所得稅 | |
【單項選擇題】
2×23年1月1日，甲公司自證券市場購入當日發行的一項3年期、票面金額1000萬元，票面年利率5%、到期一次還本付息的一批國債，實際支付價款1022.35萬元，不考慮相關費用，購買該項債券投資確認的實際年利率為4%，到期日為2×25年12月31日。甲公司將該國債作為以攤余成本計量的金融資產核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。不考慮其他因素，2×23年12月31日該項以攤余成本計量的金融資產產生的暫時性差異為（ ）萬元。
A. 40.89
B. 63.24
C. 13.24
D. 0
【正確答案】D
【答案解析】2×23年12月31日債權投資的賬面價值=1022.35×（1+4%）=1063.24（萬元），稅法對債權投資的核算與會計一致均采用實際利率法計算，未發生減值的情況下，計稅基礎與賬面價值相等，不產生暫時性差異。
【關聯知識點】暫時性差異
【多項選擇題】
下列各項有關負債計稅基礎的說法中，不正確的有（ ）。
A. 合同負債的賬面價值與計稅基礎一定相等且不產生暫時性差異
B. 稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，對于不合理的職工薪酬，以后期間不允許稅前扣除，相關應付職工薪酬的賬面價值等于計稅基礎
C. 罰款和滯納金稅法規定不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎相等
D. 提供債務擔保確認的預計負債的計稅基礎為0，其賬面價值與計稅基礎的差異產生可抵扣暫時性差異
【正確答案】A,D
【答案解析】合同負債會計上不符合收入確認條件，確認為負債，稅法對于收入的確認原則一般與會計規定相同，此時其賬面價值與計稅基礎相等，但是如果不符合會計準則規定的收入確認條件但按照稅法規定應計入當期應納稅所得額的，有關的合同負債的計稅基礎為0，所以選項A不正確；提供債務擔保發生的支出稅法不允許稅前扣除，故預計負債的計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎相等，不產生暫時性差異，選項D不正確。
【關聯知識點】負債的計稅基礎
說明：
◆ 以上內容來源于東奧教研團隊、陸斐老師及《輕松過關?一》。
◆ 因考試內容及政策不斷變化調整，以上內容僅供考生學習參考，具體請以官方考試大綱及教材為準，祝大家早日取得中級會計師資格證！
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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