2024年中級會計實務第十六章債務重組哪些內容需要掌握？速查看
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| 第十六章 債務重組 | |
| 債權人的會計處理 | 債務人的會計處理 |
【單項選擇題】
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司與乙公司進行債務重組，乙公司以一項無形資產償還其所欠全部債務。債務重組日，乙公司應付債務的賬面余額為1600萬元，乙公司用于償債無形資產的賬面價值為960萬元（原價為1200萬元，累計攤銷為240萬元），公允價值為1200萬元，增值稅稅額為72萬元。不考慮其他因素，乙公司因上述交易影響當期損益的金額為（ ）萬元。
A. 400
B. 568
C. 640
D. 328
【正確答案】 B
【答案解析】
乙公司因上述交易影響當期損益的金額=1600-960-72=568（萬元）。
乙公司會計處理如下：
借：應付賬款 1600
累計攤銷 240
貸：無形資產 1200
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
72
其他收益 568
【關聯知識點】債務人的會計處理
【多項選擇題】
甲公司銷售商品產生應收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉困難，已逾期1年以上尚未支付，甲公司就該債權計提了240萬元壞賬準備。2×23年10月20日，雙方經協商達成以下協議：乙公司以其生產的100件丙產品和一項應收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。當日，甲公司該項債權的公允價值為1000萬元。乙公司用以償債的丙產品單件成本為6萬元，市場價格（不含增值稅）為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元（與公允價值相等）。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發票，雙方債權債務結清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，下列各項關于該項交易甲公司會計處理的表述中，正確的有（??）。
A. 確認當期損益40萬元
B. 確認增值稅進項稅額104萬元
C. 確認丙產品入賬價值800萬元
D. 確認應收票據入賬價值120萬元
【正確答案】A,B,D
【答案解析】應收票據按債務重組日的公允價值120萬元入賬，庫存商品入賬價值=放棄債權的公允價值-金融資產入賬價值-增值稅進項稅額=1000-120-800×13%=776（萬元），投資收益=1000-（1200-240）=40（萬元）。甲公司會計處理如下：
借：應收票據 120
??庫存商品 776
??應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
104（800×13%）
??壞賬準備 240
?貸：應收賬款 1200
???投資收益 40
【關聯知識點】債權人的會計處理
說明：
◆ 以上內容來源于東奧教研團隊、陸斐老師及《輕松過關?一》。
◆ 因考試內容及政策不斷變化調整，以上內容僅供考生學習參考，具體請以官方考試大綱及教材為準，祝大家早日取得中級會計師資格證！
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