2021年中級會計經濟法每日攻克一大題：8月13日
好習慣的養成，在于不受壞習慣的誘惑。靜下心來學習，才能收獲勝利的果實。能否通過中級會計考試，其實還是取決于考生自己。既然選擇，那就努力！快來做題讓自己的知識點掌握得更扎實吧！
居民企業甲公司主要從事日化產品的生產和銷售，2020年有關涉稅事項如下：
（1）為了推廣新型洗滌劑，公司推出了“買一贈一”的促銷活動，凡購買一件售價40元（不含稅）新型洗滌劑的，附贈一瓶原價10元（不含稅）的洗潔精。公司按照每件40元確認了新型洗滌劑的銷售收入，按照每瓶10元確認了洗潔精的銷售收入。
（2）發生尚未形成無形資產的新產品研究開發費用42萬元。其中，列支檢測儀器的折舊費2萬元，該檢測儀器既用于研發活動，又用于日常生產的常規性檢測。
（3）5月購進一臺機器設備并投入使用，取得的增值稅專用發票注明金額600萬元，稅額78萬元（已抵扣），公司按照5年直線法計提了折舊。該設備按稅法規定確定折舊的年限為10年，不考慮凈殘值。
（4）以一項專利技術對外投資，該專利技術的計稅基礎為4 000萬元，評估的公允價值為9 000萬元，評估增值5 000萬元計入了當期收益。
（5）向環保部門支付罰款5萬元，法院判決由甲公司承擔的訴訟費2萬元。
（6）向關聯企業支付管理費10萬元。
要求：
根據上述資料及相關規定，不考慮其他因素，回答下列問題（涉及計算的，列出算式，結果保留到小數點后兩位；涉及納稅調整的，需寫明應納稅所得額調增或調減；涉及優惠的，考慮優惠）。
（1）甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認是否正確?并說明理由。
（2）甲公司在計算應納稅所得額時，研究開發費用允許加計扣除的金額是多少?
（3）公司在計算應納稅所得額時，購進的機器設備折舊費需要納稅調整的金額是多少?
（4）甲公司以專利技術對外投資的評估增值收益，應如何進行企業所得稅的稅務處理?
（5）甲公司支付的罰款和訴訟費，在計算應納稅所得額時是否準予扣除?并分別說明理由。
（6）】甲公司向關聯企業支付的管理費，在計算應納稅所得額時是否準予扣除?并說明理由。
【正確答案】
（1）甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認不正確。根據規定，企業以“買一贈一”等方式組合銷售商品的，其贈品不屬于捐贈，應按各項商品的價格比例來分攤確認各項收入，其商品價格應以公允價格計算。在本題中，甲公司應確認每件新型洗滌劑銷售收入=40×40÷（40+10）=32（元），確認每瓶洗潔精銷售收入=40×10÷（40+10）=8（元）。
（2）研究開發費用允許加計扣除的金額=（42-2）×75%=30（萬元）。
【解析】專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或者租賃費，允許按照規定實行加計扣除；對既用于研發活動，又用于日常生產的常規性檢測，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
（3）甲公司計提的折舊金額=600÷5×（7÷12）=70（萬元），企業所得稅稅前允許扣除的折舊金額=600÷10×（7÷12）=35（萬元），應調增應納稅所得額=70-35=35（萬元）。
【解析】企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊。
（4）甲公司以專利技術對外投資的評估增值收益5 000萬元，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。
（5）向環保部門支付的罰款5萬元不得在稅前扣除，法院判決由甲公司承擔的訴訟費2萬元可以在稅前扣除。根據規定，罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除；但納稅人支付的合同違約金、罰息和由法院判決承擔的訴訟費用，準予在稅前扣除。
（6）甲公司向關聯企業支付的管理費10萬元，不得在稅前扣除。根據規定，企業之間支付的管理費，不得在計算應納稅所得額時扣除。
——以上中級會計考試相關練習題選自黃潔洵老師授課講義
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