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第一章 稅法總論

1.下列權力中，作為國家征稅依據的是( )。

A.管理權力

B.政治權力

C.財產權力

D.社會權力

【答案】B

【解析】本題需要在了解教材內容的基礎上進行解答，同時，與其相近的考點為“稅收的本質是一種分配關系”，要注意辨析二者的不同。

【考點】稅收與稅法的概念

2.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是( )。

A.關稅

B.消費稅

C.個人所得稅

D.土地增值稅

【答案】C

【解析】選項AB：屬于中央政府固定收入，選項D：屬于地方政府固定收入。

【考點】稅收收入劃分

3.下列稅法要素中，能夠區別一種稅與另一種稅的重要標志是( )。

A.納稅地點

B.納稅環節

C.征稅對象

D.納稅義務人

【答案】C

【解析】征稅對象是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區別一種稅與另一種稅的重要標志。與其相近的考點：稅率是衡量稅負輕重與否的重要標志。

【考點】征稅對象

4.《中華人民共和國增值稅暫行條例》的法律級次屬于( )。

A.財政部制定的部門規章

B.全國人大授權國務院立法

C.國務院制定的稅收行政法規

D.全國人大制定的稅收法律

【答案】B

【解析】授權立法是指全國人民代表大會及其常務委員會根據需要授權國務院制定某些具有法律效力的暫行規定或者條例。教材列舉了部分我國授權立法的條例，其中包括增值稅。

【考點】稅收立法機關

5.下列各項稅收法律法規中，屬于部門規章的是( )。

A.《中華人民共和國個人所得稅法》

B.《中華人民共和國消費稅暫行條例》

C.《中華人民共和國企業所得稅法實行條例》

D.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

【答案】D

【解析】選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B屬于全國人大或人大常委會授權立法;選項C屬于國務院制定的稅收行政法規。

【考點】稅收立法機關

6.下列各項稅收法律法規中，屬于國務院制定的行政法規的是( )。

A.中華人民共和國個人所得稅法

B.中華人民共和國稅收征收管理法

C.中華人民共和國企業所得稅法實施條例

D.中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則

【答案】C

【解析】國務院發布的《企業所得稅法實施條例》《稅收征收管理法實施細則》等，都是稅收行政法規。選項AB屬于全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律。選項D屬于國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章。

【考點】稅收立法機關

7.下列各項稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是( )。

A.稅收公平原則

B.稅收效率原則

C.實質課稅原則

D.稅收法定原則

【答案】D

【解析】稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。

【考點】稅法基本原則

8.下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是( )。

A.稅收公平原則

B.稅收法定原則

C.實質課稅原則

D.程序優于實體原則

【答案】D

【解析】稅法的適用原則包括法律優位原則;法律不溯及既往原則;新法優于舊法原則;特別法優于普通法的原則;實體從舊、程序從新原則;程序優于實體原則。

【考點】稅法適用原則

1.稅收立法程序是稅收立法活動中必須遵循的法定步驟，目前我國稅收立法程序經過的主要階段有( )。

A.審議階段

B.通過階段

C.提議階段

D.公布階段

【答案】ABCD

【解析】目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：(1)提議階段;(2)審議階段;(3)通過和公布階段。

【考點】稅收立法程序

2.我國納稅人依法享有納稅人權利，下列屬于納稅人權利的有( )。

A.依法申請減稅

B.控告稅務人員的違法違紀行為

C.對稅務機關作出的決定享有申辯權

D.要求稅務機關為納稅人的商業秘密保密

【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均為納稅人享有的權利。

【考點】納稅人、扣繳義務人的權利與義務

3.下列關于我國稅收法律級次的表述中，正確的有( ).

A.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》屬于稅收規章

B.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規

C.《中華人民共和國企業所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

【答案】BC

【解析】選項A屬于國務院制定的稅收行政法規。選項D屬于全國人大或人大常委會授權立法。

【考點】稅收立法機關

4.下列關于稅法原則的表述中，正確的有( )。

A.新法優于舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，這體現了稅收法定原則

C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力

【答案】ABCD

【考點】稅法適用原則

5.根據我國分稅制財政管理體制的規定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的稅種有( )。

A.消費稅

B.增值稅

C.資源稅

D.城市維護建設稅

【答案】BCD

【解析】選項A：屬于中央政府固定收入。

【考點】稅收收入劃分

6.下列稅種中，采用比例稅率征收的有( )。

A.消費稅

B.增值稅

C.城鎮土地使用稅

D.城市維護建設稅

【答案】ABD

【解析】選項C：屬于采取定額稅率征收。

【考點】稅法要素

第二章 增值稅法

1.下列收入中，應當征收增值稅的是( )。

A.被保險人獲得的保險賠付

B.納稅人取得的與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的財政補貼收入

C.納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的

D.融資性售后回租業務中承租方出售資產取得的收入

【答案】B

【解析】選項A：不征收增值稅;選項CD：不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

【考點】增值稅征稅范圍的特殊規定

2.下列各項業務中，屬于增值稅征收范圍的是( )。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.存款利息

C.納稅人取得的非保本的收益

D.融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為

【答案】A

【解析】選項B：存款利息，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅;選項C：納稅人取得的非保本的收益，不征收增值稅;選項D：融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。

【考點】增值稅征稅范圍的一般規定

3.汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項中，應作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是( )。

A.收取的小轎車改裝費

B.因代辦保險收取的保險費

C.因代辦牌照收取的車輛牌照費

D.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

【答案】A

【解析】價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優質費以及其他各種性質的價外收費。但不包括銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

【考點】銷項稅額的計算

4.某公司2019年8月將10年前購置的辦公用房出租并一次性預收兩年的租金收入48萬元(不含稅)，該辦公用房9月交付承租人使用，該公司選擇簡易計稅方法計征增值稅，則該公司8月應繳納的增值稅為( )。

A.0.48萬元

B.0.8萬元

C.1.44萬元

D.2.4萬元

【答案】D

【解析】納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。所以一次性收取不含稅租金48萬元全額計征增值稅。該公司8月應繳增值稅=48×5%=2.4(萬元)。

【考點】增值稅納稅義務發生時間、納稅期限和納稅地點

5.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規定的是( )。

A.納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權

B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批

C.納稅人放棄免稅后12個月內不得再申請免稅

D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人

【答案】D

【解析】納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權，所以A選項錯誤。納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關備案(不是審批)，所以B選項錯誤。納稅人放棄免稅后36個月內不得再申請免稅，所以C選項錯誤。只有D選項符合增值稅規定。

【考點】其他有關減免稅規定

6.某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年7月購進5部電梯，取得的增值稅專用發票注明價款400萬元、稅額52萬元;當月銷售購進的5部電梯并開具普通發票，取得含稅銷售額508.5萬元、安裝費28.25萬元、維護保養費16.95萬元。該公司7月應繳納的增值稅為( )萬元。

A.8.5

B.12.75

C.14.45

D.11.7

【答案】D

【解析】銷售自產的電梯并負責安裝，屬于納稅人銷售貨物的同時提供建筑服務，要分別計算增值稅(不能混合計稅)。本題的電梯銷售公司銷售外購的電梯，不是銷售自產的電梯，所以安裝及保養、維修取得的收入應按照“混合銷售”一并征收增值稅，購進電梯取得增值稅專用發票的，可以抵扣進項稅額。該公司7月應繳納的增值稅=(508.5+28.25+16.95)/(1+13%)×13%-52=11.70(萬元)。

【考點】兼營行為的稅率選擇

7.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經營資質，2019年6月購進飛機配件取得的增值稅專用發票上注明價款650萬元、稅額84.5萬元;開展航空服務開具普通發票取得的含稅收入包括國內運輸收入1362.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應繳納的增值稅為( )萬元。

A.35.2

B.50.54

C.62.8

D.68.21

【答案】A

【解析】國內運輸收入應按“交通運輸服務”計算繳納增值稅，國際運輸收入適用增值稅零稅率，飛機清洗消毒收入應按“物流輔助服務——航空服務”計算繳納增值稅，購進飛機配件取得了增值稅專用發票，可以抵扣進項稅額。該公司6月應繳納增值稅=1362.5/(1+9%)×9%+127.2/(1+6%)×6%-84.5=35.2(萬元)。

【考點】兼營行為的稅率選擇

8.某電梯生產企業為增值稅一般納稅人，2019年5月購進原材料取得的增值稅專用發票上注明價款500萬元、稅額65萬元;當月銷售自產電梯6部并負責安裝，開具普通發票取得含稅銷售額711.9萬元、安裝費32.7萬元、維護保養費19.62萬元。該企業5月應繳納的增值稅為( )萬元。

A.21.22

B.20.71

C.22.92

D.30.26

【答案】B

【解析】銷售自產的電梯并負責安裝，屬于納稅人銷售貨物的同時提供建筑服務，要分別計算增值稅。

購進原材料取得增值稅專用發票的，是可以抵扣進項稅額的。該企業2019年5月應繳納的增值稅=711.9/(1+13%)×13%+32.7/(1+9%)×9%+19.62/(1+6%)×6%-65=20.71(萬元)。

【考點】兼營行為的稅率選擇

9.某船運公司為增值稅一般納稅人，2019年6月購進船舶配件取得的增值稅專用發票上注明價款360萬元、稅額46.8萬元;開具普通發票取得的含稅收入包括國內運輸收入1264.4萬元、期租業務收入250.7萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應繳納的增值稅為( )萬元。

A.87.45

B.92.4

C.84.9

D.103.25

【答案】C

【解析】水路運輸服務中的程租、期租業務，屬于水路運輸服務，應該按交通運輸服務計算繳納增值稅。所以本題國內運輸收入和期租業務收入應按“交通運輸服務”計算繳納增值稅，取得的打撈收入應按“現代服務——物流輔助服務”計算繳納增值稅。該公司6月應繳納的增值稅=(1264.4+250.7)/(1+9%)×9%+116.6/(1+6%)×6%-46.8=84.9(萬元)。

【考點】增值稅征稅范圍的一般規定

10.某卷煙廠2019年7月收購煙葉生產卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產者支付了價外補貼5萬元。該卷煙廠7月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為( )萬元。

A.6

B.5.94

C.6.6

D.5.5

【答案】C

【解析】可抵扣進項稅額=50×(1+10%)×(1+20%)×10%=6.6(萬元)。

【考點】計算抵扣進項稅額

11.某自營出口的生產企業為增值稅的一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為9%。2019年6月購進一批原材料，取得的增值稅專用發票注明金額500萬元、稅額65萬元。6月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅留抵稅額10萬元，該企業當期“免抵退”稅不得免征和抵扣稅額為( )萬元。

A.4.5

B.15

C.8

D.26

【答案】C

【解析】當期“免抵退”稅不得免征和抵扣稅額=[FOB價-免稅原材料價格(本題為0)]×(征稅率-退稅率)=200×(13%-9%)=8(萬元)。公式中的免稅原材料價格由兩部分構成：當期出口貨物耗用的境內購進的免稅原材料價格和進料加工復出口保稅進口原料金額。

【考點】增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計算

1.增值稅一般納稅人銷售自產的下列貨物中，可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的有( )。

A.用微生物制成的生物制品

B.以水泥為原料生產的水泥混凝土

C.生產建筑材料所用的砂土

D.縣級以下小型火力發電單位生產的電力

【答案】ABC

【解析】一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：(1)縣級及縣級以下(注意級別)小型水力發電(注意類型)單位生產的電力;(2)自產建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料(注意用途);(3)以自己采掘的(注意來源)砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦，注意終端產品的范圍);(4)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;(5)自來水;(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土);(7)單采血漿站銷售非臨床用人體血液等。

【考點】簡易計稅方法

2.下列各項業務所取得的收入中，應按“交通運輸服務”征收增值稅的有( )。

A.航空公司提供的濕租服務

B.航空公司提供的干租業務

C.遠洋運輸公司提供的光租業務

D.遠洋運輸公司提供的程租業務

【答案】AD

【解析】選項BC：屬于有形動產租賃業務。

【考點】

3.下列行為中，應當視同銷售貨物繳納增值稅的是( )。

A.將購進的貨物用于集體福利

B.將購進的貨物用于個人消費

C.將購進的貨物用于對外投資

D.將自產的貨物用于集體福利

【答案】CD

【解析】將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購進的貨物用于集體福利或者個人消費的，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項AB不正確。

【考點】增值稅征稅范圍的特殊規定

4.某境內公司發生如下業務所取得的收入中，應計算繳納增值稅的有( )。

A.為境外某公司提供完全在境外消費的鑒證咨詢服務

B.將一項無形資產轉讓給境內其他公司

C.將位于境外的不動產銷售給境內另一公司

D.將位于境內的不動產出租給境外某公司駐京代表處

【答案】BD

【解析】在中華人民共和國境內是指：(1)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內;(2)所銷售或者租賃的不動產在境內;(3)所銷售自然資源使用權的自然資源在境內;選項C銷售的不動產所在地在境外，所以其取得的收入不在境內繳納增值稅。

【考點】增值稅征稅范圍的特殊規定

5.下列收入中，應按金融服務稅目計算繳納增值稅的有( )。

A.銀行取得的逾期貸款罰息收入

B.銀行取得的非保本收益

C.企業委托銀行貸款取得的利息收入

D.銀行經辦委托貸款業務取得的手續費收入

【答案】ACD

【解析】選項B：不屬于增值稅征稅范圍。

【考點】增值稅征稅范圍的一般規定

6.某船運公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經營資質，2019年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運收入97.52萬元、國際運輸收入355.2萬元、國內運輸收入741.2萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有( )。

A.貨物保管收入的銷項稅額2.28萬元

B.裝卸搬運收入的銷項稅額9.66萬元

C.國際運輸收入的銷項稅額35.2萬元

D.國內運輸收入的銷項稅額61.2萬元

【答案】AD

【解析】貨物保管收入和裝卸搬運收入按照“物流輔助服務”計算增值稅。選項A：貨物保管收入的銷項稅額=40.28/(1+6%)×6%=2.28(萬元);選項B：裝卸搬運收入的銷項稅額=97.52/(1+6%)×6%=5.52(萬元);選項C：國際運輸收入適用零稅率不需要計算銷項稅額;選項D：國內運輸收入應按“交通運輸服務”計算增值稅，銷項稅額=741.2/(1+9%)×9%=61.2(萬元)。

【考點】銷項稅額的計算

7.某航空公司為增值稅一般納稅人，2019年7月取得的含稅收入包括航空培訓收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業務收入196.2萬元、干租業務收入237.3萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有( )。

A.航空培訓收入的銷項稅額5.72萬元

B.航空攝影收入的銷項稅額12.6萬元

C.濕租業務收入的銷項稅額16.2萬元

D.干租業務收入的銷項稅額27.3萬元

【答案】BCD

【解析】航空培訓服務和航空攝影服務屬于營改增范圍的“物流輔助服務”，適用增值稅稅率6%;航空培訓收入的增值稅銷項稅額=57.72/(1+6%)×6%=3.27(萬元)，航空攝影收入的增值稅銷項稅額=222.6/(1+6%)×6%=12.6(萬元)。濕租業務屬于營改增范圍的“交通運輸服務”，適用增值稅稅率9%;濕租業務收入的增值稅銷項稅額=196.2/(1+9%)×9%=16.2(萬元)。干租業務屬于營改增范圍的“有形動產租賃服務”，適用增值稅稅率13%;干租業務收入的增值稅銷項稅額=237.3/(1+13%)×13%=27.3(萬元)。

【考點】銷項稅額的計算

8.下列行為免征增值稅的有( )。

A.個人轉讓著作權

B.殘疾人個人提供應稅服務

C.納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務

D.會計師事務所提供管理咨詢服務

【答案】ABC

【解析】選項D應按照“鑒證咨詢服務”繳納增值稅。

【考點】“營改增通知”及有關部門規定的稅收優惠政策

9.下列各項中，除另有規定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優惠政策的有( )。

A.來料加工復出口的貨物

B.小規模納稅人委托外貿企業出口的自產貨物

C.企業在國內采購并運往境外作為國外投資的貨物

D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物

【答案】CD

【解析】AB均為免稅但不予退稅的項目。

【考點】適用增值稅免稅政策的范圍

10.下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有( )。

A.古舊圖書

B.避孕藥品和用具

C.進料加工復出口的貨物

D.來料加工復出口的貨物

【答案】ABD

【解析】對進料加工出口貨物，企業應以出口貨物人民幣離岸價扣除出口貨物耗用的保稅進口料件金額的余額為增值稅退(免)稅的計稅依據，所以是免稅并退稅，選項C不正確。

【考點】適用增值稅免稅政策的范圍

本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。

1.位于縣城的某運輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運輸資質，2019年7月經營業務如下：

(1)國內運送旅客，按售票統計取得價稅合計金額177.6萬元;運送旅客至境外，按售票統計取得金額53.28萬元。

(2)運送貨物，開具增值稅專用發票注明運輸收入金額260萬元、裝卸收入金額18萬元。

(3)提供倉儲服務，開具增值稅專用發票注明倉儲收入金額70萬元、裝卸收入金額6萬元。

(4)修理、修配各類車輛，開具普通發票注明價稅合計金額31.59萬元。

(5)銷售使用過的未抵扣進項稅額的貨運汽車6輛，該貨運汽車均為2008年購置，開具普通發票注明價稅合計金額24.72萬元，該企業未放棄減稅。

(6)進口輕型商用客車3輛自用，經海關核定的成交價共計57萬元，運抵我國境內輸入地點起卸前的運費6萬元，保險費3萬元。

(7)購進小汽車4輛自用，每輛單價16萬元，取得銷售公司開具的增值稅專用發票注明金額64萬元、稅額8.32萬元，另支付銷售公司運輸費用，取得運輸企業開具的增值稅專用發票注明運費金額4萬元、稅額0.36萬元。

(8)購進汽油取得增值稅專用發票注明金額10萬元、稅額1.3萬元，90%用于公司運送旅客，10%用于公司接送員工上下班，購進礦泉水一批，取得增值稅專用發票注明金額2萬元，稅額0.26萬元，70%贈送給公司運送的旅客，30%用于公司集體福利。

(其他相關資料：假定進口輕型商用客車的關稅稅率為20%，消費稅稅率5%)

要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。

(1)計算業務(1)的銷項稅額。

(2)計算業務(2)的銷項稅額。

(3)計算業務(3)的銷項稅額。

(4)計算業務(4)的銷項稅額。

(5)計算業務(5)應繳納的增值稅。

(6)計算業務(6)進口輕型商用客車應繳納的增值稅。

(7)計算業務(7)購進小汽車可抵扣的進項稅額。

(8)計算業務(8)購進汽油、礦泉水可抵扣的進項稅額。

(9)計算該公司7月應向主管稅務機關繳納的增值稅。

(10)計算該公司7月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

(11)計算該公司7月應繳納的車輛購置稅。

【答案及解析】

(1)業務(1)的銷項稅額=177.6/(1+9%)×9%=14.66(萬元)

【考點】銷項稅額的計算

(2)業務(2)的銷項稅額=260×9%+18×6%=24.48(萬元)

【考點】銷項稅額的計算

(3)業務(3)的銷項稅額=(70+6)×6%=4.56(萬元)

【考點】銷項稅額的計算

(4)業務(4)的銷項稅額=31.59/(1+13%)×13%=3.63(萬元)

【考點】銷項稅額的計算

(5)業務(5)應繳納的增值稅=24.72/1.03×2%=0.48(萬元)

【考點】增值稅征收率

(6)業務(6)進口輕型商用客車應繳納的增值稅

=(57+6+3)×(1+20%)/(1-5%)×13%=10.84(萬元)

【考點】進口環節增值稅應納稅額計算

(7)業務(7)購進小汽車可抵扣的進項稅額=8.32+0.36=8.68(萬元)

【考點】憑票抵扣進項稅額

(8)業務(8)購進汽油、礦泉水可抵扣的進項稅額=1.3×90%+0.26×70%=1.35(萬元)

【考點】其他有關可抵扣進項稅額的規定

(9)該公司7月應向主管稅務機關繳納的增值稅

=(14.66+24.48+4.56+3.63+0.26×70%)-(10.84+8.68+1.35)+0.48=27.12(萬元)

【考點】增值稅應納稅額的計算

(10)該公司7月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加

=27.12×(5%+3%+2%)=2.71(萬元)

【考點】城市維護建設稅稅率、計稅依據和應納稅額的計算、教育費附加和地方教育附加的計算

(11)該公司7月應繳納的車輛購置稅

=(57+6+3)×(1+20%)/(1-5%)×10%+64×10%=14.74(萬元)。

【考點】車輛購置稅應納稅額的計算

2.位于市區的某動漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2019年7月經營業務如下。

(1)進口一臺機器設備，國外買價折合人民幣640000元，運抵我國入關地前支付的運費折合人民幣42000元、保險費折合人民幣38000元，入關后運抵企業所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發票，注明運費17600元、稅額1584元。

(2)支付給境外某公司特許權使用費，扣繳相應稅款并取得稅收繳款憑證，合同約定的特許權使用費的金額為人民幣1000000元(含按稅法規定應由該動漫軟件公司代扣代繳的稅款)。

(3)購進一輛小汽車自用，取得的稅控機動車銷售統一發票上注明車輛金額為200000元，稅額合計26000元。

(4)支付公司員工工資300000元，支付辦公用礦泉水水費，取得增值稅專用發票，發票注明金額5000元、稅額650元。

(5)將某業務單元的實物資產以及相關聯的債權、負債和勞動力一并轉出，收取轉讓款5000000元。

(6)銷售自行開發的動漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元，銷售額中有800000元尚未開具發票。

(其他相關資料：進口機器設備關稅稅率為12%。涉及的相關票據均符合規定并在本月申報抵扣。期初留抵稅額為0)

要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。

(1)計算業務(1)應繳納的進口關稅。

(2)計算業務(1)應繳納的進口環節增值稅。

(3)計算業務(2)應代扣代繳的增值稅。

(4)計算業務(2)應代扣代繳的預提所得稅。

(5)計算當月增值稅進項稅額。

(6)計算當月增值稅銷項稅額。

(7)計算享受“即征即退”政策后實際繳納的增值稅稅款。

(8)分別計算該公司應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加(不含代扣代繳的稅款)。

(9)計算該公司應繳納的車輛購置稅。

【答案及解析】

(1)進口關稅=(640000+42000+38000)×12%=86400(元)

【考點】關稅應納稅額的計算

(2)進口增值稅=(640000+42000+38000)×(1+12%)×13%=104832(元)

【考點】進口環節增值稅應納稅額計算

(3)應代扣代繳的增值稅=1000000/(1+6%)×6%=　56603.77(元)

【考點】其他有關可抵扣進項稅額的規定

(4)應代扣代繳的預提所得稅=1000000/(1+6%)×10%=94339.62(元)

【考點】企業所得稅源泉扣繳

(5)增值稅進項稅額=104832+1584+56603.77+26000+650=189669.77(元)

注意：進口環節繳納的增值稅和代扣代繳的增值稅取得相應繳款憑證可以作為當期進項稅額抵扣。

【考點】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

(6)增值稅銷項稅額=4000000×13%=520000(元)

【考點】銷項稅額的計算

(7)動漫企業增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的動漫軟件，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

增值稅應納稅額=520000-189669.77=330330.23(元)

即征即退稅款=330330.23-4000000×3%=210330.23(元)

實際繳納的增值稅=330330.23-210330.23=120000(元)

【考點】“營改增通知”及有關部門規定的稅收優惠政策

(8)應繳納的城市維護建設稅=330330.23×7%=23123.12(元)

應繳納的教育費附加=330330.23×3%=9909.91(元)

應繳納的地方教育附加=330330.23×2%=6606.60(元)

【考點】城市維護建設稅稅率、計稅依據和應納稅額的計算

(9)車輛購置稅=200000×10%=20000(元)。

【考點】車輛購置稅應納稅額的計算

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