注會考試《審計》第二十一章為會計師事務所業務質量管理，是最重要的考試章節之一，主要在簡答題中考查。最近五年考試平均分值5分左右。審計做題不追求量，追求的是質，做得透徹遠比做得多有效。GET到答題的切入點，掌握套路比做海量題強。

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第二十一章：會計師事務所業務質量管理

【單選1】下列有關相關職業道德要求的說法中，錯誤的是（　　）。

A、審計項目合伙人應當了解與本審計項目相關的職業道德要求，包括獨立性要求

B、審計項目合伙人應當通過觀察和必要的詢問，在整個審計過程中對審計項目組成員違反相關職業道德要求或會計師事務所相關政策和程序的情形保持警覺

C、在簽署審計報告之后，審計項目合伙人應當負責確定相關職業道德要求已經得到遵守

D、如果某些事項表明相關職業道德要求未得到遵守，審計項目合伙人應當在咨詢會計師事務所相關人員后，立即采取適當行動

【答案】 C

【解析】

選項C錯誤，在簽署審計報告之前，審計項目合伙人應當負責確定相關職業道德要求（包括獨立性要求）已經得到遵守。

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【單選2】針對需要實施項目質量復核的審計項目，下列各項中，不屬于審計項目合伙人應當承擔的責任的是（　　）。

A、對質量管理體系承擔最終責任

B、在項目質量復核完成后，簽署審計報告

C、配合項目質量復核人員的工作，并要求審計項目組其他成員配合項目質量復核人員的工作

D、與項目質量復核人員討論在審計中遇到的重大事項和重大判斷

【答案】A

【解析】

會計師事務所主要負責人（如首席合伙人、主任會計師或者同等職位的人員）應當對質量管理體系承擔最終責任，審計項目合伙人應當對管理和實現審計項目的高質量承擔總體責任，選項A錯誤。

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【單選3】下列各項中，應當對質量管理體系承擔最終責任的是（　　）。

A、質量管理主管合伙人

B、職業道德主管合伙人

C、獨立性主管合伙人

D、會計師事務所主要負責人

【答案】D

【解析】

會計師事務所主要負責人（如首席合伙人、主任會計師或者同等職位的人員）應當對質量管理體系承擔最終責任，選項D正確。

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【單選4】下列有關人員管理的說法中，錯誤的是（　　）。

A、會計師事務所的人員業績考核、晉升和薪酬政策應當堅持以質量為導向，將質量因素作為人員考評、晉升和薪酬的重要因素

B、會計師事務所有必要加強對合伙人晉升、培訓、考核、分配、轉入、退出的管理，體現以質量為導向的文化

C、在晉升合伙人時，會計師事務所首先考慮執行業務的收入，從中選執業質量較高的合伙人

D、會計師事務所可以制定政策和程序，要求在一定期間內執業有重大質量問題的人員，不得被提名晉升為合伙人

【答案】C

【解析】

選項C錯誤，在晉升合伙人時，應當綜合考慮擬晉升人員的執業理念、職業價值觀、職業道德、專業勝任能力和執業誠信記錄，建立以質量為導向的晉升機制，不得以承接和執行業務的收入或利潤作為晉升合伙人的首要指標。

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【多選1】下列各項中，屬于質量管理體系的框架的要素有（　　）。

A、治理和領導層

B、客戶關系和具體業務的接受與保持

C、相關職業道德要求

D、監控和整改程序

【答案】 A,B,C,D

【解析】

會計師事務所質量管理體系的框架包括八個要素：
（1）會計師事務所的風險評估程序；
（2）治理和領導層（選項A）；
（3）相關職業道德要求（選項C）；
（4）客戶關系和具體業務的接受與保持（選項B）；
（5）業務執行；
（6）資源；
（7）信息與溝通；
（8）監控和整改程序（選項D）。

【提示】針對選項B：是說不能隨意接受新客戶，對于老客戶也不是隨意就繼續保持業務關系的，要納入質量管理體系，因而作為了八要素之一。

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【多選2】下列有關會計師事務所在質量管理體系中設定的角色，以保障該體系能夠得以恰當地設計、實施和運行的說法中，正確的有（　　）。

A、職業道德主管合伙人具體負責會計師事務所與職業道德有關的事務

B、質量管理主管合伙人具體負責質量管理體系的設計、實施和運行

C、監控和整改主管合伙人具體負責會計師事務所與審計、審閱和其他鑒證業務獨立性有關的事務

D、各業務條線的主管合伙人負責所主管業務的總體質量

【答案】A,B,D

【解析】

獨立性主管合伙人（或同等職位的人員）具體負責會計師事務所與審計、審閱和其他鑒證業務獨立性有關的事務，監控和整改主管合伙人（或同等職位的人員）對質量管理體系“監控和整改”要素的運行承擔責任，選項C錯誤。
【提示】針對選項D：各業務條線主管合伙人負責所主管業務的總體質量，而會計師事務所主要負責人是對事務所的質量管理體系承擔最終責任。

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【多選3】下列有關人員管理的說法中，正確的有（　　）。

A、會計師事務所應當在全所范圍內統一進行合伙人考核和收益分配

B、在進行合伙人考核和收益分配時，應當綜合考慮合伙人的執業質量、管理能力、經營業績、社會聲譽等指標

C、會計師事務所應當對分所（或分部）的負責人、質量管理負責人、財務負責人等關鍵管理人員實施統一委派、監督和考核

D、會計師事務所的人員業績考核、晉升和薪酬政策應當堅持以質量為導向，將質量因素作為人員考評、晉升和薪酬的唯一因素

【答案】A,B,C

【解析】

選項D錯誤，會計師事務所的人員業績考核、晉升和薪酬政策應當堅持以質量為導向，將質量因素作為人員考評、晉升和薪酬的重要因素。

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【多選4】下列各項中，屬于為確保會計師事務所執業人員按照相關職業道德要求履行職責以達到設定的質量目標，會計師事務所應當制定的政策和程序有（　　）。

A、至少每三年一次向所有需要按照相關職業道德要求保持獨立性的人員獲取其已遵守獨立性要求的書面確認

B、識別、評價和應對對遵守相關職業道德要求的不利影響

C、識別、溝通、評價和報告任何違反相關職業道德要求的情況，并針對這些情況的原因和后果及時作出適當應對

D、至少每年一次向所有需要按照相關職業道德要求保持獨立性的人員獲取其已遵守獨立性要求的書面確認

【答案】B,C,D

【解析】

會計師事務所應當制定下列政策和程序：
（1）識別、評價和應對對遵守相關職業道德要求的不利影響（選項B）；
（2）識別、溝通、評價和報告任何違反相關職業道德要求的情況，并針對這些情況的原因和后果及時作出適當應對（選項C）；
（3）至少每年一次向所有需要按照相關職業道德要求保持獨立性的人員獲取其已遵守獨立性要求的書面確認（選項D）。

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考點鏈接

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