注會(huì)考試《審計(jì)》第二十二章為職業(yè)道德基本原則和概念框架，本章節(jié)和第二十三章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的核心內(nèi)容。本章屬于一般重要章節(jié)，總體難度不高，在考試中主要以簡(jiǎn)答題的形式進(jìn)行考核，其內(nèi)容大部分需要理解，建立框架性的認(rèn)識(shí)。

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第二十二章：職業(yè)道德基本原則和概念框架

【單選1】下列各項(xiàng)中，不屬于可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素是（　　）。

A、自身利益

B、外在壓力

C、過(guò)度推介

D、客觀公正

【答案】D

【解析】

選項(xiàng)D，不屬于不利影響因素，屬于職業(yè)道德基本原則?？赡軐?duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益（選項(xiàng)A）、自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介（選項(xiàng)C）、密切關(guān)系和外在壓力（選項(xiàng)B）。

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【單選2】下列各項(xiàng)中，屬于因過(guò)度推介導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是（　　）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受了客戶(hù)贈(zèng)予的重要禮品，并被威脅將公開(kāi)其收受禮品的事情

B、當(dāng)客戶(hù)與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該客戶(hù)辯護(hù)

C、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的近親屬擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)客戶(hù)提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或?qū)嵤┓?wù)后，又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告

【答案】B

【解析】

因過(guò)度推介產(chǎn)生不利影響的情形主要包括：
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師推介客戶(hù)的產(chǎn)品、股份或其他利益；
（2）當(dāng)客戶(hù)與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該客戶(hù)辯護(hù)（選項(xiàng)B）；
（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師站在客戶(hù)的立場(chǎng)上影響某項(xiàng)法律法規(guī)的制定。
選項(xiàng)A，屬于因外在壓力產(chǎn)生不利影響的情形；
選項(xiàng)C，屬于因密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響的情形；
選項(xiàng)D，屬于因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響的情形。

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【多選1】下列各項(xiàng)中，屬于因自身利益對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形有（　?。?/p>

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)分依賴(lài)某一客戶(hù)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶(hù)之間存在密切的商業(yè)關(guān)系

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶(hù)編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，而這些記錄是鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象

【答案】A,B,C

【解析】

因自身利益產(chǎn)生不利影響的情形主要包括：
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；
（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)分依賴(lài)某一客戶(hù)（選項(xiàng)A）；
（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所以較低的報(bào)價(jià)獲得新業(yè)務(wù)，而該報(bào)價(jià)過(guò)低，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以按照適用的職業(yè)準(zhǔn)則要求執(zhí)行業(yè)務(wù)；
（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶(hù)之間存在密切的商業(yè)關(guān)系（選項(xiàng)B）；
（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸到涉密信息，而該涉密信息可能被用于謀取個(gè)人私利；
（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤（選項(xiàng)C）。
選項(xiàng)D，屬于因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響的情形。

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【多選2】下列各項(xiàng)中，屬于因密切關(guān)系對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形有（　　）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師被告知，除非其同意審計(jì)客戶(hù)某項(xiàng)不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則計(jì)劃中的晉升將受到影響

B、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員與審計(jì)客戶(hù)之間存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?qū)?zhuān)業(yè)事項(xiàng)持有不同意見(jiàn)而受到客戶(hù)解除業(yè)務(wù)關(guān)系或被會(huì)計(jì)師事務(wù)所解雇的威脅

D、鑒證客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人

【答案】B,D

【解析】

因密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響的情形主要包括：
（1）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的近親屬擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員；
（2）鑒證客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人（選項(xiàng)D）；
（3）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員與審計(jì)客戶(hù)之間存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系（選項(xiàng)B）。
選項(xiàng)AC，屬于因外在壓力產(chǎn)生不利影響的情形。

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考點(diǎn)鏈接

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