治理和領導層_24年注冊會計師審計劃重點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-07-23 16:57:45

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

注冊會計師考試審計科目的第二十一章為會計師事務所業務質量管理，下文知識點為治理和領導層的相關內容，從質量目標、質量管理領導層和人員管理三個方面帶大家學習本知識點！該知識點要求考生重點掌握，已經學過本知識點的考生也要多多復習哦！

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【所屬章節】

第二十一章：會計師事務所業務質量管理

第一節：會計師事務所質量管理體系

【知識點】

治理和領導層

（一）質量目標

1.質量至上

會計師事務所在全所范圍內形成一種“質量至上”的文化，樹立質量意識。這種“質量至上”的文化應當認可并強調以下方面：

（1）會計師事務所及其人員有責任持續高質量地執行業務，從而更好地服務于公眾利益；

（2）會計師事務所人員樹立正確的職業價值觀、職業道德和職業態度，對于持續高質量地執行業務至關重要；

（3）會計師事務所所有人員都對其執行業務的質量承擔責任，或者對其在質量管理體系中所執行工作的質量承擔責任，并且這些人員的行為應當得當；

（4）會計師事務所的所有戰略決策和行動，都應當堅持質量優先，都不能以犧牲質量為代價。

2.行動展示

領導層對質量負責，并通過實際行動展示出其對質量的重視。

3.傳遞理念，培育文化

領導層向會計師事務所人員傳遞“質量至上”的執業理念，培育以質量為導向的文化。

4.角色、職責、權限的分配

會計師事務所的組織結構以及對相關人員的角色、職責、權限的分配是恰當的，能夠滿足質量管理體系設計、實施和運行的需要。

5.資源

會計師事務所的資源（包括財務資源）需求得到恰當的計劃，并且資源的取得和分配能夠為事務所持續高質量地執行業務提供保障。

（二）質量管理領導層

質量管理領導層是一個“1+N”的領導體系，如圖21-6所示。

質量管理領導層

（1）主要負責人（如首席合伙人、主任會計師或者同等職位的人員），承擔最終責任。

（2）質量管理主管合伙人（或類似職位的人員），承擔運行責任。

（3）專門的合伙人（如職業道德主管合伙人、獨立性主管合伙人、各業務條線的主管合伙人，以及監控與整改主管合伙人），承擔特定方面的運行責任。

會計師事務所領導層應當建立健全一體化管理制度體系并確保有效實施，在合伙協議中明確一體化管理要求。會計師事務所主要負責人應當對一體化管理負主要責任。

（三）人員管理

1.人員的含義

本章所稱的人員，包括會計師事務所的合伙人和員工。其中，合伙人是一種統稱，是指在提供專業服務方面有權代表會計師事務所的人員，包括非合伙制會計師事務所中處于同等職位的人員。

2.統一的人員管理制度

會計師事務所應當建立實施統一的人員管理制度，制定統一的人員聘用、定級、晉升、業績考核、薪酬、培訓等方面的政策與程序并確保有效執行。

3.以質量為導向的業績考核、晉升和薪酬政策

會計師事務所的人員業績考核、晉升和薪酬政策應當堅持以質量為導向，將質量因素作為人員考評、晉升和薪酬的重要因素。

4.合伙人管理

會計師事務所有必要加強對合伙人晉升、培訓、考核、分配、轉入、退出的管理，體現以質量為導向的文化，確保合伙人能夠按照質量管理體系的要求，切實履行其在質量管理方面的責任，防范執業風險。

5.晉升合伙人的管理

（1）會計師事務所應當加強對其員工（包括外部轉入人員）晉升合伙人的管理，在晉升時，應當綜合考慮擬晉升人員的執業理念、職業價值觀、職業道德、專業勝任能力和執業誠信記錄，建立以質量為導向的晉升機制，不得以承接和執行業務的收入或利潤作為晉升合伙人的首要指標。

（2）會計師事務所應當針對合伙人的晉升建立和實施質量“一票否決”制度，例如，會計師事務所可以制定政策和程序，要求在一定期間內執業有重大質量問題的人員，不得被提名晉升為合伙人。實務中，會計師事務所可以綜合考慮重大質量問題的性質和影響程度，該問題是否表明相關人員缺乏必要的勝任能力和職業道德，以及相關人員的整改情況等因素，判定執業中的質量問題是否重大。如果在經過適當的期間后，會計師事務所認為該人員的執業質量已經得到全面提升，能夠滿足晉升合伙人的標準，該人員可以恢復晉升機會。

（3）會計師事務所還可以建立與執業質量掛鉤的合伙人獎懲機制。

6.合伙人考核和收益分配

（1）會計師事務所應當在全所范圍內統一進行合伙人考核和收益分配。

（2）在進行考核和收益分配時，應當綜合考慮合伙人的執業質量、管理能力、經營業績、社會聲譽等指標，不得以承接和執行業務的收入或利潤作為首要指標，不應直接或變相以分所、部門、合伙人所在團隊作為利潤中心進行收益分配。

7.關鍵管理人員的調度和配置

會計師事務所應當對分所（或分部）的負責人、質量管理負責人、財務負責人等關鍵管理人員實施統一委派、監督和考核，在全所范圍內實施統一的調度和配置。

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