二、多項選擇題

　　(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

　　1.下列有關在實施實質性分析程序時確定可接受差異額的說法中，正確的有( )。

　　A.評估的重大錯報風險越高，可接受差異額越低

　　B.重要性影響可接受差異額

　　C.確定可接受差異額時，需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導致財務報表發生重大錯報的可能性

　　D.需要從實質性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高

　　【答案】ABC

　　【東奧會計在線獨家解析】需要從實質性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額應當越低，選項D錯誤。

　　2.下列有關存貨監盤的說法中，正確的有( )。

　　A.注冊會計師在制定監盤計劃時，需要考慮是否在監盤中利用專家的工作

　　B.如果存貨盤點在財務報表日以外的其他日期進行，注冊會計師除實施監盤相關審計程序外，還應當實施其他程序，以確定盤點日與財務報表日之間的存貨變動已得到恰當記錄

　　C.如果存貨存放在不同地點，注冊會計師的監盤應當覆蓋所有存放地點

　　D.如果由于不可預見的情況，無法在存貨盤點現場實施監盤，注冊會計師應當實施替代審計程序

　　【答案】AB

　　【東奧會計在線獨家解析】選項C，注冊會計師通常應當考慮被審計單位的重要存貨存放地點，將這些存貨地點列入監盤地點;選項D，如果是不可預見情況導致無法在存貨盤點現場實施監盤，應當另擇日期實施監盤，并對間隔期內發生的交易實施審計程序。

　　3.下列注冊會計師的專家中，應當遵守會計師事務所根據質量控制準則制定的政策和程序的有( )。

　　A.會計師事務所的合伙人和員工 B.網絡事務所的合伙人

　　C.網絡事務所的臨時員工 D.外部專家

　　【答案】ABC

　　【東奧會計在線獨家解析】外部專家不是項目組成員，不受會計師事務所根據質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束。

　　4.下列各項審計程序中，可以為營業收入發生認定提供審計證據的有( )。

　　A.從營業收入明細賬中選取若干記錄，檢查相關原始憑證

　　B.對應收賬款余額實施函證

　　C.檢查應收賬款明細賬的貸方發生額

　　D.調查本年新增客戶的工商資料、業務活動及財務狀況

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A，是逆查，為營業收入發生認定提供證據;選項BC，應收賬款的存在通常伴隨著營業收入的發生，因此可以為營業收入發生認定提供證據;選項D，調查客戶的真實性和相關活動可以為營業收入的真實性提供證據。

　　5.下列各項做法中，可以應對舞弊導致的重大錯報風險的有( )。

　　A.選取以前年度未寄發詢證函的客戶的應收賬款余額實施函證

　　B.在同一天對所有存放在不同地點的存貨實施監盤

　　C.擴大營業收入細節測試的樣本規模

　　D.通過實地走訪，核實供應商和客戶真實存在

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨家解析】舞弊導致的重大錯報風險對財務報表的影響廣泛，因此注冊會計師可能對擬實施程序作出總體修改和融入不可預見的因素，選項ABCD均正確。

　　6.下列各項中，注冊會計師應當評估為存在特別風險的有( )。

　　A.收入確認 B.管理層可能凌駕于控制之上

　　C.超出正常經營過程的重大關聯方交易 D.具有高度估計不確定性的重大會計估計

　　【答案】BC

　　【東奧會計在線獨家解析】管理層凌駕與控制之上的風險屬于特別風險，選項B正確;注冊會計師應當將識別出的、超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險確定為特別風險，選項C正確。

　　7.下列各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有( )。

　　A.注冊會計師發現的可能導致財務報表重大錯報的員工舞弊行為

　　B.注冊會計師識別出的特別風險

　　C.注冊會計師對會計政策、會計估計和財務報表披露重大方面的質量的看法

　　D.管理層已更正的重大審計調整

　　【答案】AC

　　【東奧會計在線獨家解析】舞弊行為性質嚴重，且可能導致財務報表重大錯報，應當與治理層溝通;注冊會計師應當與治理層溝通對會計政策、會計估計和財務報表披露重大方面的質量的看法。

　　8.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，現場審計工作完成日為2014年2月28日，財務報表批準日為2014年3月20日，審計報告日為2014年3月29日，財務報表報出日為2014年3月31日。下列有關書面聲明日期的說法中，正確的有( )。

　　A.A注冊會計師取得日期為2014年3月29日的書面聲明

　　B.A注冊會計師取得日期為2014年3月31日的書面聲明

　　C.A注冊會計師取得日期為2014年2月28日的書面聲明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

　　D.A注冊會計師取得日期為2014年3月20日的書面聲明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明

　　【答案】AC

　　【東奧會計在線獨家解析】書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，選項A正確，選項BD錯誤;在某些情況下，在審計過程中獲取有關財務報表特定認定的書面聲明可能是適當的，此時，可能有必要要求管理層更新書面聲明，選項C正確。

　　9.下列有關抽樣風險的說法中，正確的有( )。

　　A.誤受風險和信賴不足風險影響審計效果 B.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果

　　C.誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率 D.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率

　　【答案】BC

　　【東奧會計在線獨家解析】誤受風險是注冊會計師推斷重大錯報不存在而實際存在的風險，影響審計效果;誤拒風險是注冊會計師推斷重大錯報存在而實際不存在的風險，影響審計效率。信賴過度風險是推斷的控制有效性高于實際有效性的風險，影響審計效果;信賴不足風險是推斷的控制有效性低于實際有效性的風險，影響審計效率。

　　10.下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有( )。

　　A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

　　B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據

　　C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿

　　D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

　　【答案】ABD

　　【東奧會計在線獨家解析】歸檔期間對審計工作底稿作出的事務性變動包括刪除或廢棄被取代的審計工作底稿和記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據等，選項AB正確;選項D屬于歸檔后需要變動審計工作底稿的情形和記錄要求;歸檔期間收到的詢證函回函不屬于事務性變動，不應替換替代審計程序的審計工作底稿，選項C錯誤。

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